导图社区 审计（第1-3章）
这是一篇关于审计（第1-3章）的思维导图，主要内容包括：审计概述，审计计划，审计证据。审计是一项独立、客观的确认和咨询活动，通过系统化、规范化的方法，对组织或个人的财务信息、业务流程、内部控制及风险管理等进行审查和评价，旨在增加价值、改善运营，并帮助组织实现其目标。
这是一篇关于固定资产的思维导图，主要内容包括：初始计量，固定资产折旧，固定资产后续支出，固定资产处置。
这是一篇关于烟叶税的思维导图，主要内容包括：立法，纳税义务人，征税范围，税率，计税依据，征收管理。有助于快速理解和掌握烟叶税的基本内容和关键信息。
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审计（第1-3章）
审计概述
审计的概念
审计的由来
经营权和所有权分离
审计的作用
促进财务报表质量的提高
维护市场经济秩序
推动国有企业改革
国有资产改制上市
优化资源配置
促进经济结构调整
用户：财务报表的预期使用者
审计的目标：改善财务报表的质量，不涉及为如何利用信息提供建议
审计基础：独立性和专业性
保证程度：合理保证
审计的 产品：审计报告（不包括财务报表）
保证程度
鉴证业务
审计
合理保证
审阅
有限保证
其他鉴证业务
既有合理保证也有有限保证
相关服务
不提供保证
注册会计师审计VS政府审计
注册会计师审计VS内部审计
审计的要素
三方关系人、财务报表编制基础、审计证据、财务报表（审计对象的载体或审计对象信息）、审计报告
审计目标
总体审计目标
获取合理保证+发表意见+沟通
认定与具体审计计划
认定、审计目标与审计程序的关系
审计基本要求
遵守审计准则
遵守职业道德准则
诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好的职业行为
记忆方法：独专客诚保良好
独立性能够增强注册会计师诚信行使、保持客观公正以及职业怀疑的能力
保持职业怀疑
要求
秉持质疑和批判的态度
对引起疑虑的情形保持警觉
存在相互矛盾的审计证据
引起对文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息
表明可能存在舞弊的情况
表明需要实施除审计准则规范外的其他审计程序的情况
记忆方法：矛疑舞外
审慎评价审计证据
客观评价管理层
作用
对发现舞弊、防止审计失败至关重要
风险评估程序
设计和实施进一步审计程序
评价审计证据
对舞弊风向保持警觉
运用职业判断
职业判断运用所有领域（所有环节）
衡量标准
准确性或意见一致性
决策一惯性（时段，逻辑）和稳定性（时点）
可辩护性
理由的充分性
思维的逻辑性
程序的合规性
准则规定、无法动摇的事，不需要职业判断
对重大事项作出的重大职业判断要书面记录
审计风险
审计风向=重大错报风险*检查风险
重大错报风险=固有风险*控制风险
固有风险：管理层的偏向和其他舞弊行为、主观性、复杂、变化、不确定性
定性和定量
检查风险
适当计划审计工作、在项目组成员之间进行恰当的职责分配
先有计划分好人
保持职业怀疑的态；监督、指导和复核项目组成员执行的工作
做事要认真
审计的固有风险
财务报告的性质
主观决策和不确定性
审计程序的性质
完整性、舞弊、审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
财务报告的及时性和成本效益的权衡
审计过程
审计计划
初步业务活动
目的和内容
审计的前提条件
存在可接受的财务报表编制基础
被审计单位的性质
财务报表的性质
财务报表的目的
法律法规是否规定了适用的财务报表编制基础
管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认可
报表：公允反映
内控：设计、执行和维护
提供工作条件：所有信息和所有人
业务约定书
基本内容（5项）
财务报表审计的目标和范围
注册会计师的责任
管理层的责任
指出适用的财务报表编制基础
审计报告的预期形式和内容
特殊考虑
特定需求
关键审计事项、利用专家工作的安排、与内部审计人员的协调、在首次接受审计委托时，与权人注会沟通的安排等等
组成部分的审计
委托人、法律法规要求、向组成部分单独出具审计报告、所有权份额、独立性
连续审计
单位变动
主观变动
法律变动
审计业务约定条款的变动
理由
环境
存在误解
商定程序可以提及在原审计业务中已实施的程序
总体审计策略
审计的范围
报告目标、时间安排及所需要的沟通的性质
审计方向
确定重要性水平
审计资源
具体审计计划
了解被审计单位
询问、检查、观察、分析程序
进一步审计程序
控制测试
询问、检查、观察、重新执行
实质性程序
实质性分析程序
细节测试
其他审计程序
执行与修改
指导、监督与复核
被审计单位的规模和复杂程度
审计领域
评估的重大错报风险
执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
修改
注册会计师应当在审计工作底稿中记录做出的重大修改及其理由
重要性
概念
该错报单独或汇总起来是否可能影响财务报表使用者的经济决策。
确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
识别和评估重大错报风险
评价识别错报对财务报表和审计意见的影响
财务报表整体的重要性水平
恰当的基准
财务报表要素
是否存在额定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目
被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境
被审计单位的所有权结构和融资方式
基准的相对波动性
财务报表整体重要性的确定一般是站在报表使用者的角度考虑，与审计面临的财务报表重大错报风险无关
适当的百分比
报表使用者的范围
上市公司或公众利益实体
财务报表使用者的范围
是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资
报表使用者的敏感性
特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平
特定项目
关键性披露
特定方面
实际执行的重要性
对被审计单位的了解
前期审计工作中识别出的错报性质和范围
根据当前识别出的错报对本期错报做出预期
重要性的运用
每次审计时，注册会计师必须将财务报表作为整体为其制定财务报表整体的重要性水平
汇总影响
低估风险
舞弊风险
实施分析程序：可接受差异额
实施审计抽样：可容忍错报
重要性的修改
审计过程中情况发生重大变化
获取新信息
通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化
应当确定：（1）是由有必要修改实际执行的重要性；（2）进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当。
错报的累计和评价
错报
事实错报
判断错报
推断错报
明显微小错报≠不重大，3%-5%，不超过10%
以前年度审计中识别出的错报
重大错报风险的评估
被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
对错报的考虑
错报可能不会孤立发生，不能因为某一错报金额小而不累积
抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现
审计证据
审计证的性质
会计记录所含有的信息和其他的信息（两者缺一不可）
审计证据从性质看大多是说服性，很少是结论性的。
审计证据的特征
充分性
适当性
相关性
可靠性
对审计证据的评价
对文件记录真伪的考虑
对被审计单位提供或生成的信息的考虑
完整性和准确性
对相互矛盾审计证据的考虑
对获取审计证据成本的考虑
审计程序
检查、观察、询问、函证、重新执行、重新计算、分析程序
函证
决策
应当考虑
评估的认定层次重大错报风险
函证程序所针对的认定
事实其他审计程序获取的审计证据的可靠性
可以考虑
被询证者对函证事项的了解
被询证者回函的能力或意愿
预期被询证者的客观性
范围
银行存款、借款和金融机构往来的其他重要信息
不重要且不存在重大错报风险
应收账款
不重要或很可能无效
不函证应当在审计工作底稿中说明理由；很可能无效应实施替代程序
检查业务发生的原始凭证
检查期后收款情况
函证的设计
函证的时间
函证的方式
积极式函证
消极式函证
涉及大量小额账户、重大错报风险小、预期不存在大量错误、没有理由相信询证者会不认真对待函证
函证目标
存在、权利和义务
应付账款
完整性
函证的实施与评价
邮寄
跟函
电子
评价函证的可靠性
函证过程中特殊情况的处理
理由、舞弊、诚信、替代程序
口头恢复
回函存在不符事项的处理
回函中含有免责或限制性条款
责任免责不影响
信息免责影响
分析程序
风险评估程序（必须）
实质性程序（有条件运用）
临近审计结束（必须运用）
50%-75%
