初级会计师实务 第六章 所有者权益

这是一篇关于初级会计师实务第六章 所有者权益的思维导图，主要内容包括：一、实收资本（或股本），二、资本公积和其他综合收益，三、留存收益。

第六章 所有者权益

• 一、实收资本（或股本）
  • 接受现金资产投资
    • 股份有限公司以外的企业
      • 借：银行存款 贷：实收资本(按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本所占份额的部分) 资本公积——资本溢价(实际收到金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分)
    • 股份有限公司
      • 发行股票
        • 借：银行存款 贷：股本(每股股票面值和发行股份总数的乘积计算) 资本公积——资本溢价(实际收到金额与该股本之间的差额)
      • 发行费用
        • 借：资本公积——股本溢价 贷：银行存款
  • 接受非现金资产投资
    • 入账价值
      • 按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)作为资产的入账价值
      • 按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账
      • 按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积(资本溢价或股本溢价)
    • 接受固定资产/材料物资/无形资产
      • 借：固定资产/原材料/无形资产 应交税费——应交增值税(进项税费) 贷：实收资本 资本公积——资本溢价
  • 实收资本(或股本)的增减变动
    • 增加
      • 接受投资者追加投资
        • 与初次投入相同
          • 所有者权益增加
      • 资本公积转增资本
        • 借：资本公积——资本溢价(或股本溢价) 贷：实收资本(或股本)
          • 所有者权益总额和留存收益不变
      • 盈余公积转增资本
        • 借：盈余公积 贷：实收资本(或股本)
          • 所有者权益总额不变，留存收益减少
    • 减少
      • 非股份有限公司按法定程序报经批准减少注册资本
        • 借：实收资本贷：银行存款等
      • 股份有限公司
        • 回购股票
          • 借：库存股(每股回购价格x回购股数) 贷：银行存款等
            • 所有者权益减少不影响留存收益
        • 注销库存股
          • 回购价高于面值总额
            • 借：股本(按股票面值和注销股数计算的股票面值总额) 资本公积——股本溢价① (差额)盈余公积② 利润分配-未分配利润③ 贷：库存股(注销库存股的账面余额)
          • 回购价低于面值总额
            • 借：股本 贷：库存股 资本公积——股本溢价
• 二、资本公积和其他综合收益
  • 资本溢价(或股本溢价)
    • 溢价发行股票
      • 借：资本公积——股本溢价 贷：银行存款
    • 支付手续费用、佣金
      • 借：资本公积——股本溢价 贷：银行存款
  • 其他资本公积
    • 借：长期股权投资 贷：资本公积——其他资本公积(或做相反分录)
  • 资本公积转增资本
    • 借：资本公积 贷：实收资本(或股本)
      • 不影响所有者权益跟留存收益
• 三、留存收益
  • 概述
    • 留存收益
      • 包括
        • 盈余公积
          • 包括
            • 法定盈余公积
            • 任意盈余公积
          • 用途
            • 弥补亏损、转增资本、发现现金股利或利润等
        • 为分配利润
          • 经利润分配后留存企业的历年结存的利润等
  • 账务处理
    • 利润分配
      • 利润分配的顺序
        • 提取法盈余公积®提取任意盈余公积®向投资者分配利润
      • 可供分配利润计算公式
        • 可供分配利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入
      • 科目设置
        • 盈余公积
        • 利润分配
          • 提取法定盈余公积
          • 提取任意盈余公积
          • 应付现金股利或利润
          • 盈余公积补亏
          • 未分配利润
            • 贷方余额，表示累计未分配的利润金额
            • 借方余额，表示累计未弥补的亏损金额
      • 账务处理
        • 结转实现净利润
          • 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
        • 提取法定盈余公积/宣传发放现金股利等
          • 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付现金股利或利润等 贷：盈余公积/应付股利等
        • 将利润分配其他明细科目余额结转至“未分配利润”
          • 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付现金股利或利润等
    • 盈余公积
      • 说明
        • 计算提取法定盈余公积的基数时，不包括企业年初分配利润
        • 对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年，超过5年以后可以用税后利润弥补(不影响所有者权益和留存收益)，也可以用盈余公积补亏
      • 科目何止
        • 借贷方
          • 贷方余额，表示累积未分配的利润金额
          • 借方余额，表示累积未弥补的亏损金额
        • 明细科目
          • 法定盈余公积
          • 任意盈余公积
      • 会计处理
        • 提取盈余公积
          • 借：利润分配——提取法定(任意)盈余公积 贷：盈余公积——法定(任意)盈余公积
            • 不影响所有者权益跟留存收益
        • 盈余公积补亏
          • 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏
            • 不影响所有者权益跟留存收益
        • 盈余公积转增资本
          • 借：盈余公积 贷：股本
            • 不影响所有者权益，留存收益减少
        • 股票股利
          • 宣告分配股票股利
            • 不作分录，备查簿
              • 不影响所有者权益跟留存收益
          • 实际发放股票股利
            • 不影响所有者权益，留存收益减少