导图社区 初级会计师实务 第八章 财务报告
这是一篇关于初级会计师实务第八章 财务报告的思维导图，主要内容包括：一、财务报告的概述，二、资产负债表，三、利润表，四、现金流量表，五、所有者权益变动表，六、财务报表附注。
这是一篇关于初级会计师实务第十章 政府会计基础的思维导图，主要内容包括：一、政府会计要素与核算模式，二、行政事业单位常见业务的会计核算，三、政府决算报告和财务报告。
这是一篇关于初级会计师实务第九章 产品成本核算的思维导图，主要内容包括：一、成本核算的概述，二、产品成本的归集和分配，三、产品成本计算方法。
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第八章 财务报告
一、财务报告的概述
财务报告概念
指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件
财务报告的目标
指向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行的情况，有助于财务报告使用者做出经济决策
财务报告使用者
包括投资人、债权人、政府及其他有关部门和社会公众等
二、资产负债表
概念
反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结构性表述。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权
结构原理
平衡公式 资产=负债+所有者权益
作用
资产负债表的编制
填列方法
根据总账科目余额填列
资本公积、短期借款、货币资金等
根据明细账科目填列
交易性金融资产、应付账款、应付职工薪酬等
根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
长期借款等
根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
应收票据、应收账款、长期股权投资、固定资产无形资产在建工程等
综合运用上述填列方法分析填列
存货等
资产项目的填列说明
“货币资金”项目
根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列
“交易性金融资产”项目
根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计是且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映
“应收票据”项目
根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期未余额后的金额分析填列
“应收账款”项目
根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列
“应收款项融资”项目
反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的应收票据和应收账款等
“预付款项”项目
根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去計暗“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列
“其他应收款”项目
根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。其中的“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息
“存货”项目
根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本““受托代销商品”“合同履约成本”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备””合同履约成本减值准备“科目期末余额后的净额填列
“合同资产”项目
根据“合同资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应以减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列;其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列
“持有待售资产”项目
根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列
“一年内到期的非流动资产”项目
本项目应根据有关科目的期末余额分析填列
“债权投资”项目
根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列
“其他债权投资”项目
根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列
“长期应收款”项目
根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列
“长期股权投资”项目
根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的净额填列
“其他权益工具投资”项目
根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列
“固定资产”项目
根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列
“在建工程”项目
根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列
“使用权资产”项目
根据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列
“无形资产”项目
根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列
“开发支出”项目
根据“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列
“长期待摊费用”项目
根据“长期待摊费用”科目的期末余额，减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额分析填列
“递延所得税资产”项目
根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列
“其他非流动资产”项目
根据有关科目的期末余额填列
负债项目的填列说明
“短期借款”项目
根据“短期借款”科目的期末余额填列
“交易性金融负债”项目
根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列
“应付票据”项目
根据“应付票据”科目的期末余额填列
“应付账款”项目
根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列
“合同负债”项目
根据“合同负债”的相关明细科目期末余额分析填列
“应付职工薪酬”项目
根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列
“应交税费”项目
根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列
“其他应付款”项目
根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”科目的期末余额合计数填列
“持有待售负债”项目
根据“持有待售负债”科目的期末余额填列
“一年内到期的非流动负债”项目
根据有关科目的期末余额分析填列
“长期借款”项目
根据“长期借款”科目的期末余额，扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列
“应付债券”项目
根据“应付债券”科目的期末余额分析填列
“租赁负债”项目
根据“租赁负债”科目的期末余额填列
“长期应付款”项目
根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余额后的金额，以及“专项应付款”科目的期末余额填列
“预计负债”项目
根据“预计负债”科目的期末余额填列
“递延收益”项目
根据“递延收益”科目的期末余额填列
“递延所得税负债”项目
根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列
“其他非流动负债”项目
根据有关科目期末余额，减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的余额分析填列
所有者权益项目的填列说明
“实收资本(或股本)”项目
根据“实收资本(或股本)”科目的期末余额填列
“其他权益工具”项目
反映资产负债表日企业发行在外的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的期末账面价值，并下设“优先股”和“永续债”两个项目，分别反映企业发行的分类为权益工具的优先股和永续债的账面价值
“资本公积”项目
根据“资本公积”科目的期末余额填列
“其他综合收益”项目
根据“其他综合收益”科目的期末余额填列
“专项储备”项目
反映高危行业企业按国家规定提取的安全生产费的期末账面价值。本项目应根据“专项储备”科目的期末余额填列
“盈余公积”项目
根据“盈余公积科目的期未余额填列
“未分配利润”项目
根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“-”号填列
三、利润表
利润表概述
利润表的概念
反映企业在一定会计期间的经营成果的报表
利润表的结构原理
平衡公式 收入-费用=利润
表体结构
单步式
多步式(我国采用)
利润表的作用
有助于使用者分析判断企业净利润的质量及其风险，评价企业经营管理效率，有助于使用者预测企业净利润的持续性，从而作出正确的决策。
利润表的编制
应单独列报的项目
营业利润
包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、信用减值损失、资产减值损失、其他收益、投资收益、公允价值变动收益、资产处置收益等
利润总额
营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润
利润总额-所得税费用
其他综合收益的税后净额
包括不能重分类进损益的其他综合收益和将重分类进损益的其他综合收益等项目
综合收益总额
净利润+其他综合收益的税后净额
每股收益
包括基本每股收益和稀释后每股收益两项项目
利润表的填列方法
“营业收入”项目
根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列
“营业成本”项目
根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列
“税金及附加”项目
根据“税金及附加”科目的发生额分析填列
“销售费用”项目
根据“销售费用”科目的发生额分析填列
“管理费用”项目
根据“管理费用”科目的发生额分析填列
“研发费用”项目
根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列
“财务费用”项目
根据“财务费用”科目的相关明细科目发生额分析填列
“其他收益”项目
根据“其他收益”科目的发生额分析填列
“投资收益”项目
根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“-”号填列
“净敞口套期收益”项目
根据“净敞口套期损益”科目的发生额分析填列。如为套期损失，本项目以“-”号填列
“公允价值变动收益”项目
根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“-”号填列
“信用减值损失”项目
根据“信用减值损失”科目的发生额分析填列
“资产减值损失”项目
根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列
“资产处置收益”项目
本项目应根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列。如为处置损失，本项目以“-”号填列。
“营业利润”项目
反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“-”号填列。
“营业外收入”项目
本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列
“营业外支出”项目
根据“营业外支出”科目的发生额分析填列
“利润总额”项目
反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“-”号填列。
“所得税费用”项目
根据“所得税费用”科目的发生额分析填列
“净利润”项目
反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以“-“号填列。
“其他综合收益的税后净额”项目
反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额
“综合收益总额”项目
反映企业净利润与其他综合收益(税后净额)的合计金额
“每股收益”项目
反映普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处在公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业的每股收益信息
四、现金流量表
概述
现金流量表的概念
是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表
现金流量表的结构原理
现金流量表的结构内容
现金流入量-现金流出量=现金净流量
现金流量表的格式
调整计算方法:直接法;间接法
编制
要求
净额列报
代客户收取或支付的现金
周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出
金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金，以及证券的买入与卖出等。
自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调整项目，在现金流量表中单独列报“汇率变动对现金及现金等价物的影响“
总额列报
直接法
工作底稿法
工作底稿法是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，分别对每一项目进行分析并编制调整分录，进而编制现金流量表的一种方法。
T型账户法
T型账户法是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，分别对每一项目进行分析并编制调整分录，进而编制现金流量表的一种方法。
间接法
第一步：将报告期利润表中净利润调节为经营活动产生的现金流量
第二步：分析调整不涉及现金收支的重大投资和筹资活动项目
第三步：分析调整现金及现金等价物净变动情况
第四步：编制正式的现金流量表补充资料
五、所有者权益变动表
原理
指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。它是对资产负债表的补充及对所有者权益增减变动情况的进一步说明。
内容
至少应单独列示的项目
会计政策变更和差错更正的累积影响金额
所有者投入资本和向所有者分配利润等
提取的盈余公积
实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况
主要项目内容
“上年年末余额”项目
“会计政策变更”和“前期差错更正”项目
“本年增减变动金额”项目
“所有者投入和减少资本”项目
“利润分配”项目
“所有者权益内部结转”项目
结构
纵向
上年年末余额+会计政策变更、前期差错更正及其他变动=本年年初余额本年年初余额+本年增减变动金额=本年年末余额 本年增减变动金额=综合收益总额+所有者投入和减少资本+利润分配+所有者权益内部结转
横向
实收资本(或股本)+其他权益工具+资本公积-库存股+其他综合收益+未分配利润=所有者权益合计
上年金额栏
根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列
本年金额栏
般应根据资产负债表所有者权益项目金额或“实收资本(或股“其他权益工具”“资本公积”“库存股”“其他综合收本)”益”“专项储备”“盈余公积”“利润分配”“以前年度损益调整”等科目及其明细科目的发生额分析填列。
六、财务报表附注
附注的编制和披露，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表列示项目含义的补充说明，以帮助财务报表使用者更准确地把握其含义
附注提供了对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中未列示项目的详细或明细说明
通过附注与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表列示项目的相互参照关系以及对未能在财务报表中列示项目的说明，可以使财务报表使用者全面了解企业的财务状况经营成果和现金流量以及所有者权益的情况
主要内容
企业简介和主要财务指标
财务报表的编制基础
遵循企业会计准则的声明
重要会计政策和会计估计
会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
报表重要项目的说明
或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项
有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息
