导图社区 初级会计师实务 第七章 收入、费用和利润
这是一篇关于初级会计师实务第七章 收入、费用和利润的思维导图，主要内容包括：一、收入，二、费用，三、利润。
这是一篇关于初级会计师实务第十章 政府会计基础的思维导图，主要内容包括：一、政府会计要素与核算模式，二、行政事业单位常见业务的会计核算，三、政府决算报告和财务报告。
这是一篇关于初级会计师实务第九章 产品成本核算的思维导图，主要内容包括：一、成本核算的概述，二、产品成本的归集和分配，三、产品成本计算方法。
这是一篇关于初级会计师实务第八章 财务报告的思维导图，主要内容包括：一、财务报告的概述，二、资产负债表，三、利润表，四、现金流量表，五、所有者权益变动表，六、财务报表附注。
社区模板帮助中心，点此进入>>
费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
CPA战略风险管理、战略实施
云报税（个税）
第七章 收入、费用和利润
一、收入
收入概述
收入的概念
是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
收入的管理
收入核算和监督的基本要求：确认收入的方式应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式，收入的金额应当反应企业因转让商品或提供服务而预期有权收取的对价金额
收入确认与计量
识别与客户订立的合同
原则
定义
企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入
取得商品控制权的三个要素
客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益
客户有能力主导该商品的使用，即客户在其他活动中有权使用该商品，或能够允许或阻止其他地方使用该商品
客户能够获得商品几乎全部的经济利益
前提条件(必须同时满足)
合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务
该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务
该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款
该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额
企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能回收
合同有书面形式、口头形式及其他形式
识别合同中的单项履约义务
可明确区分商品或服务
确定交易价格
有权收取的对价金，不包括企业代第三方收取的款项(如增值税)以及企业预期将退还给客户的款项
将交易价格分摊至各单项履约义务
合同开始日按商品的单独售价的相对比例分摊
履行各单项履约义务时确认收入
区别是属于某一段时间内或某一时点应履行的义务
会计科目设置
损益类
主营业务收入
确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入
其他业务收入
确认的除主营业务收入活动以外的其他经营活动实现的收入
销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等
主营业务成本
销售商品、提供服务等主营业务收入时应结转的成本
其他业务成本
确认的除主营业务收入活动以外的其他经营活动所形成的成本
销售材料的成本、出租固定资产的折1日额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额
资产类
合同资产
已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素(如履行合同中的其他履约义务)
合同取得成本
取得合同发生的、预计能够收回的增量成本
合同履约成本
为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本
负债类
合同负债
已收唢茵或应收客户对价而应向客户转让商品的义务
一般商品销售收入和账务处理
属于在某一时点履行的履约义务，对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入
企业应当综合考虑的迹象
企业就该商品享有现时收款的权利，即客户就该商品负有现时付款义务
企业已将该商品的发的所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权
企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物
企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
客户已接受该商品
其他表明客户已取得商品控制权的迹象
现金结算
确认收入
借：银行存款 /库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税)
结转成本
借：主营业务成本 贷：库存商品
委托收款
办妥委托收款手续目客户取得相关商品控制权时点
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税)
实际收到款项时
借：银行存款 贷：应收账款
商业汇票
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税)
赊销
客户取得相关商品控制权时点
发出商品
借：发出商品 贷：库存商品
商品退回
借：库存商品 贷：发出商品
收到货款或取得收取货款权利时
借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税)
借：主营业务成本 贷：发出商品
材料销售
借：银行存款 /库存现金 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税)
借：其他业务成本 贷：原材料
销售退回
已确认销售商品收入的商品发生退回(除资产负债表日后事项外)
收到退回商品
借：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：银行存款/应收票据/应收账款等
收到退回商品验收入库冲减成本
借：库存商品 贷：主营业务成本
可变对价的账务处理
借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入(扣除商业折扣和预期将享受的现金折扣) 应交税费——作为增值税计税依据)
在某一时段内完成的商品销售收入的账务处理
满足下列条件之一，属于在某一时间段内履行履约义务
客户在企业履约的同时即取得并消耗企业所带来的经济利益
客户能够控制企业履约过程中在建的商品
企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项
合同成本与合同负债
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产
同时满足下列条件，应当作为合同履约成本确认为一项资产
该塞成本与一份当前或预期取得的合同直接相关
与合同直接相关的成本，包括直接人工、直接材料、制造费用或类似费用
明确有客户承担的成本以及因该合同而发生的其他成本
该成本增加了企业未来用于履行(包括持续履行)履约义务的资源
该成本预期能够收回
入当期损益
管理费用，除非这些费用明确由客户承担
非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用(或类似费用)，这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中
与履行义务中已履行(包括已全部履行或部分行)部分相关支出，即该支出与企业过去的履约活动相关
无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的相关支出
指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务
预收款项时
借：银行存款 贷：合同负债 应交税费待转销项税额
按期确认收入
借：合同负债 应交税费——待转销项税额 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
合同取得成本及销售收入的账务处理
支付相关费用时
借：合同取得成本 贷：银行存款等
确认收入、摊销合同取得成本时
借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交消费税——应交增值税(销项税) 借：销售费用 贷：合同取得成本
合同履约成本及销售收入的账务处理
发生相关成本时
借：合同履约成本 贷：银行存款/应付职工薪酬/累计折旧等
借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税) 借：主营业务成本 贷：合同履约成本
二、费用
概述
费用的管理
营业成本
税金及附加
企业经营活动应负担的相关税费
期间费用
销售费用
企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用
管理费用
企业为组织和管理生产经营发生的各种费用
财务费用
企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用
费用的确认与计量
按照权责发生制确认
账务处理
计算确定与经营活动相关的消费税、城市维护建设税教育费附加等
借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加等
缴纳不需要预计应交数的税金(印花税)
借：税金及附加 贷：银行存款
期末结转到本年利润
借：本年利润 贷：税金及附加
发生时
借：销售费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬/累计折旧等
期末
借：本年利润 贷：销售费用
借：管理费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款/应付职工薪酬/累计折I日/研发支出等
借：本年利润 贷：管理费用
借：财务费用 贷：银行存款等
借：本年利润 贷：财务费用
三、利润
构成
营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)
利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润
净利润=利润总额-所得税费用
营业外收入
核算内容
包括：非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得
企业确认处置非流动资产毁损报废收益
借：固定资产清理/银行存款/待处理财产损益等 贷：营业外收入
企业确认盘盈利得、捐赠利得计入营业外收入时
借：库存现金/待处理财产损益等 贷：营业外收入
期末结转
借：营业外收入 贷：本年利润
营业外支出
包括：非流动资产毁损报废损失、捐赠支出盘亏损失、非常损失、罚款支出
企业确认处置非流动资产毁损报废损失
借：营业外支出 贷：固定资产清理/无形资产等
企业确认盘亏、罚款支出计入营业外支出时
借：营业外支出 贷：待处理财产损益/库存现金
借：本年利润 贷：营业外支出
所得税费用
应交所得税
应纳所得税额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税=应纳所得额x适用税率
应交所得税费用的账务处理
所得税费用=当期所得税+递延所得税
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债 递延所得税资产
本年利润的账务处理
结转方法
表结法
各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不得结转到“本年润”科目
特点：一年结转一次
账结法
每月月末均需编制转账凭证，将账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目
特点：一年结转十二次
会计处理
结转各项收入、利得类账户发生额(结转后期末无余额)
借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益(收益) 投资收益(收益) 其他收益(收益) 营业外收入等 贷：本年利润
结转各项费用、损失类账户发生额(结转后期末无余额)
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 税金及附加 信用减值损失 公允价值变动损益(损失) 投资收益(损失) 其他收益(损失) 营业外支出
计算所得税费用
借：所得税费用 递延所得税资产(或贷方) 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债(或借方)
结转所得税费用，计算净利润
借：本年利润 贷：所得税费用
结转净利润
借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
结转净亏损
借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润
