导图社区 消费税
CPA《税法》系列——消费税。后续还有财管和审计系列，欢迎加关。包含了征收范围、烟酒类、进口、消费等。
注册会计师考试综合卷一（会计、审计、税法），包含增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税等。
CPA《经济法》第11章内容，自带知识点导航链接，方便工作和学习，希望这份脑图会对你有所帮助。
CPA《经济法》第10章企业国有资产法律制度内容，自带知识点导航链接，方便工作和学习。
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会计科目
消费税
征收范围
列举15项
烟酒类
1.烟
范围
卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟等）
雪茄烟
烟丝
环节
生产、委托加工、进口
复合计税
从量
150元/箱 或 0.6元/条
从价
56%
每条价格≥70元
36%
每条价格＜70元
批发
加征
1元/条 或 250元/箱
11%
2.酒
白酒
复合计税（含包装物）
20%+0.5元/斤
黄酒、啤酒
从量计税
税率
啤酒
出厂价（含包装物及押金，不含塑料周转箱）
每吨3000元及以上
250元/吨
每吨不足3000元
220元/吨
娱乐/饮食业自制
其他酒（如葡萄酒、配制酒）
从价计税（含包装物）
10%
包括
以蒸馏酒或食用酒精为酒基，低于38度的配制酒
以发酵酒为酒基，等于或低于20度的配制酒
奢侈品类
3.高档化妆品
包括：不含VAT在10元/毫升或15元/片及以上
不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩
4.贵重首饰及珠宝玉石
金银首饰和钻石
零售
5%
珠宝玉石
5.高尔夫球及球具
6.高档手表
每只1万元（含）以上
7.游艇
长度大于8米小于90米，非营利
限制消费类
8.鞭炮烟火
不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线
9.电池
包括：原电池、蓄电池、铅蓄电池和其他电池
免征：无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池
10.涂料
免征：施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升
不可再生资源类
11.成品油
航空媒油（喷气燃料）暂缓征收
变压器油、导热烟油等绝缘油类产品不征
利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征
12.木制一次性筷子
13.实木地板
高能耗类
14.小汽车
包括：中轻型商用客车（10-23座）
不包括：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、车身上度大于7米（含）
15.摩托车
包括：两轮、三轮
不包括
设计时速低于50，排量不超过50ml的三轮
排量低于250ml的小排量摩托车
纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
委托加工环节
委托方是纳税人
受托方是扣缴义务人
特殊规定
批发卷烟的单位
零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人
进口自用超豪华小汽车（130万元及以上）的单位及人员
零售超豪华小汽车（130万元及以上）的单位
征税环节
生产环节
正常销售
从价定率
列举项目之外的
从量定额
列举3种
啤酒、黄酒、成品油
列举2种
白酒、卷烟
自产自用
不纳
用于本企业连续生产应税消费品
纳税
用于其他方面
移送使用时纳税
委托加工
不属于委托加工应税消费品
受托方提供原材料生产
受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工
受托方以委托方名义购进原材料
*如果受托方是个人（含个体工商户），委托方回收应税消费品后自行申报缴纳
计税依据：（1）按受托方同类应税消费品售价；（2）组价
收回后销售
直接出售（不高于受托方的计税价格）
不缴
加价出售（高于受托方的计税价格）
缴（扣除受托方已代收代缴）
收回后自用
同生产销售环节
进口环节
组价计税
扣税
外购
扣税范围
7个税目不能扣税
酒（葡萄酒可以扣税）
小汽车、摩托车、高档手表、游艇、电池、涂料
最终消费品
其余8个税目可以扣税
注意成品油税目有2个不能扣税
航空煤油（免）
溶剂油
特例：从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予扣除所耗用葡萄酒已纳消费税
两种情况不得扣除
在零售环节征税的金银首饰和钻石（饰品）
珠宝玉石在生产环节征税，可以扣除
双环节纳税的卷烟、超豪华小汽车
外购应税消费品直接销售
例如A工厂买入珠宝玉石卖给B工厂进一步加工
对A征收消费税，同时允许A扣除买入时的已纳税款
委托加工收回
参照“外购”
特殊环节
卷烟
批发环节唯一征税的税目
批发商之间销售不缴纳消费税
卷烟销售额未与其他商品分开核算的，一并征收消费税
批发企业在计算纳税额时，不得扣除已含的生产环节的消费税税款
纳税地点
机构所在地
总分机构不在同一地区的
总机构申报纳税
超豪华小汽车≥130万元
零售环节加征
应纳税额
经销商
不含增值税售价*10%
国内整车厂
不含增值税出厂价*（生产环节税率+10%）
出口退免消费税
免税并退税
外贸企业购进应税消费品直接出口
外贸企业受其他外贸企业委托代理出口
与增值税不同
免税但不退税
有出口经营权的生产企业自营出口
生产企业委托外贸企业代理出口
不免税也不退税
其他企业（一般商贸企业）
应退消费税
金额*消费税率
数量*单位税额
按从价和从量分别确定
计税依据
销售额
与增值税相同
4种特殊规定
非独立核算的门市部销售自产应税消费品
按门市部对外销售价格/数量
最高销售价格计税
换
非货币性资产交换
抵
抵偿债务
投
投资入股
计税价格的核定
原理：从批发销售环节倒推生产销售环节价格，与生产企业实际价格比较，换孰高原则确定
金银首饰销售额的确定
减掉回收旧首饰的支出
只在零售环节征税：金银、铂金、钻石首饰
组价
=成本+利润+消费税
=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）
*白酒组价=[成本*（1+10%）+从量消费税]/（1-20%）
*委托加工组价=（材料成本+加工费+从量消费税）/（1-消费税税率）
加工费包括辅料，不包括代收代缴消费税
*进口组价=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
征收管理
视为应税消费品的生产行为征税
将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售
将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售
