增值税

这是一篇关于增值税的思维导图，增值税是会计、税务领域的核心税种，也是各类会计职称考试、税务师 / CPA 考试的高频考点，更是企业财务人员、税务从业者日常工作的必备技能，尤其在一般计税与简易计税的区分、进项税额可抵扣 / 不可抵扣情形、不同税目的税率适用、特殊业务计税规则等知识点上，常让学习者陷入概念混淆、公式应用错误的困境。本思维导图模板通过可视化梳理，将抽象的税法条文转化为直观的知识网络，帮助学习者快速构建增值税完整知识体系，高效掌握核心考点与计税要点，大幅提升备考效率与实务应用能力。对于会计、财务、税务专业在校学生而言，这份模板可直接用于课堂笔记整理、期末复习备考，也能作为税法课程论文、作业的知识框架参考，帮助快速理解增值税的计税逻辑；对于备考初级 / 中级会计职称、税务师、CPA 的考生来说，模板中提炼的高频考点、公式要点、税率分类，能帮助快速抓准考试重点，强化考点记忆适配不同场景的使用需求，无论是学习备考、税务培训还是日常工作参考都能灵活使用。借助万兴脑图软件绘制，助力增值税学习者高效梳理税法知识、轻松攻克计税难点。

增值税

• 一般计税方法
  • 适用：一般纳税人大部分业务 税率：13%、9%、6%、0% 公式：当期应纳增值税 = 销项税额 − 进项税额 可以抵扣进项税额
    • 销项税额
      • 公式：当期销项税额=当期不含税销售额×适用税率
      • 销售额
        • 一般销售
          • 不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率） 特殊情形：视同应税交易以及销售额为非货币形式的：市场价格
        • 特殊销售
          • 折扣折让
            • 折扣销售 销售折扣 销售折让、终止或退回
          • 包装物押金
          • 贷款服务
        • 差额计算销售额
          • 金融商品转让（6%）：（卖出价-买入价）/（1+6%）
    • 进项税额
      • 可抵扣
        • 凭票抵扣
          • 增值税专用发票 增值税普通发票
        • 计算抵扣
          • 购进免税农产品：=买价*折扣率 从小规模纳税人处购进已税农产品且取得专票（3%）：=买价*折扣率
          • 航空运输（9%）：=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9% 铁路车票（9%）：=票面金额/（1+9%）*9% 公路、水路（3%）：=票面金额/（1+3%）*3%
        • 核定抵扣
          • 购进农产品直接销售（9%） 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率）*农产品平均购买单价*9%/（1+9%） 损耗率=损耗数量/购进数量*100%
      • 不可抵扣
        • 简易计税、免税、非正常损失项目对应的进项税额 购进并用于集体福利或者个人消费(含交际应酬)的货物、服 务、无形资产、不动产对应的进项税额 购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对 应的进项税额 购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务 直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应 的进项税额 购进货物、服务、无形资产、不动产用于不得抵扣非应税交易 对应的进项税额
• 简易计税方法
  • 适用：小规模纳税人全部用 一般纳税人特定老项目、旧货、不动产等可选 征收率：3%、1%、5% 公式：应纳增值税 = 不含税销售额 × 征收率 不能抵扣任何进项税额
    • 一般情况
      • 3%
        • 建筑服务：清包工、甲供工程、老项目 修理修配、加工劳务 交通运输、仓储、装卸、快递 文化体育、教育、安保 自产砂石、水泥、自来水、商品混凝土 小规模绝大多数业务
      • 5%
        • 一般纳税人老不动产出租、出售 小规模房产租赁、房产销售 房企老项目卖房 转让 2016 年前土地使用权 劳务派遣差额计税
    • 特殊情况
      • 销售自己使用过的固定资产
        • 一般纳税人
          • 按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产再转 让:应纳税额=含税销售额÷(1+ 2%)x2%
        • 小规模纳税人(不含自然人）
          • 应纳税额三含税销售额÷(1+2%)x2% 【提示】可选择减按 1% 计征增值税
      • 销售旧货
        • 应纳税额=含税销售额 ÷(1+ 2%)x2%
      • 二手车轻销企业销售其收购的二手车 （2020年5月1日至2027年12月31日）
        • 应纳税额=含税销售额÷(1+ 0.5%)x0.5%
      • 个人出租住房 （不含个体工商户中的一般纳税人）
        • 应纳税额=含税销售额÷(1+1.5%)x1.5% 这是个人出租住房的增值税优惠税率， 正常不动产租赁是 9%/5%，这里按 1.5% 算。
• 纳税义务人
  • 一般纳税人
    • 年应征增值税销售 额> 500万元
      • 一般情况超标的当期1日
    • 年应征增值税销售 额≤ 500万元
      • 办理登记的当期1日
    • 年应征增值 税销售额
      • 纳税人在连续不超过 12个月或四个季度的经营期内累计 应征增值税销售额
  • 小规模纳税人
    • 年应征年增值税销 售额> 500 万元
      • 不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的 非企业单位，可选择按小规模纳税人纳税
      • 自然人只能作为小规模纳税人
    • 年应征年增值税销 售额≤ 500 万元
      • 小规模纳税人
• 征税范围及税率
  • 销售/进口货物
    • 一般货物(13%)
      • 电力、热力、气体、农机零部件 淀粉、麦芽、方便面、各种罐头、精制茶、边销茶、中成药
    • 初级农产品（9%）
      • 小麦、挂面、玉米胚芽、腌菜、腌肉、咸蛋、各种毛茶
    • 民生必需品（9%）
      • 食用植物油、食用盐、自来水、暖气、热水、冷气、煤气
    • 文化产品（9%）
      • 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
    • 农业生产资料（9%）
      • 三农(农药、农机、农膜)、饲料、化肥
  • 销售服务
    • 交通运输服务(9%)
    • 邮政服务(9%)
    • 电信服务
      • 基础电信服务(9%)
      • 增值电信服务(6%)
    • 建筑服务（9%)
      • 工程服务
      • 安装服务
        • 水、电、燃气、暖气、宽带、有线电视、固定电话
      • 修缮服务
        • 建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善
      • 装饰服务
      • 其他建筑服务
        • 钻井、平整土地、园林绿化、疏浚
    • 金融服务（6%）
      • 贷款服务
        • 融资性售后回租、以货币资金投资收取的固定利润 或保底利润
      • 直接收费金融服务
        • 货币兑换、资金结算
      • 保险服务
        • 人身保险服务、财产保险服务
      • 金融商品转让
    • 生产生活服务（除加工修理修配服务和租赁服务外，其他6%）
    • 销售无形资产（除转让土地使用权外，其他6%）
    • 销售不动产（9%）