中级经济师-经济基础知识笔记-28-32会计

中级经济师-经济基础知识笔记-28-32会计，导图包括会计概述、会计循环、会计报表、财务报表分析、政府会计这几个部分的内容，每个部分都概括的非常全面，总结到位，非常值得收藏。

会计

• 会计概论
  • 一、会计基本概念
    • 财务会计
      • 记录
        • 收入的取得
        • 费用的发生和归属
        • 收益的形成和分配
      • 出具财务报表，报告：
        • 企业财务状况
        • 企业经营成果
        • 企业现金流量
      • 通过分析财务报表，评价：
        • 企业偿债能力
        • 企业营运能力
        • 企业盈利能力
    • 管理会计
      • 从财务会计中分离出来的。
      • 利用财务会计、统计及其他有关资料，并通过对这些资料进行整理、计算、对比、分析，产生一系列新的信息， 用于满足企业内部管理人员编制计划、作出决策、控制经济活动等方面的信息需要，服务于企业加强内部经营管理、加强决策控制、提高经济效益的需要的一套信息处理系统。
      • 包括：
        • 预测分析
        • 决策分析
        • 全面预算
        • 成本控制
        • 责任会计
    • 会计的基本职能
      • 1、核算职能
      • 2、监督职能
    • 会计的对象
      • 即：会计的客体。凡是特定对象能以货币形式表现的经济活动（经济价值运动/资金运动），都是会计核算和监督的内容。
    • 会计核算的具体内容
      • 经济业务事项就是会计核算的具体内容。
      • 《会计法》规定，应当办理会计手续，进行会计核算的经济业务事项主要有下列几项：
        • 1、款项和有价证券的收入。
        • 2、财物的收发、增加和使用。
        • 3、债权债务的发生和结算。
        • 4、资本的增减。
        • 5、收入、支出、费用、成本的计算。
        • 6、财务成果的计算和处理。
        • 7、其他经济业务事项。
  • 二、会计目标
    • 会计目标指会计工作预期达到的最终结果。
    • 企业会计信息的主要内容：
      • 1、有关企业财务状况的信息。
        • 资产负债表
      • 2、有关企业经营成果的信息。
        • 利润表
      • 3、有关企业现金流量的信息。
        • 现金流量表
    • 企业会计信息的主要使用者：
      • 企业内部：
        • 管理层
      • 企业外部：
        • 投资人
        • 债权人
        • 政府及相关部门
        • 社会公众
        • 其他使用者，如：监管部门、企业职工。
  • 三、会计要素
    • 反映财务状况的会计要素
      • 1、资产
        • 特征：
          • 企业拥有或控制的资源。
          • 预期能给企业带来经济效益的资源。
          • 必须是现实的资源，不能是预期的。
        • 必须满足的2个条件：
          • 1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业。
          • 2）该资源的成本或价值能可靠地计量。
        • 分类：
          • 1）流动资产
            • 主要为交易目的而持有，预计在资产负债表日起一年内变现，以及用于交换其他资产的不受限制的现金或现金等价物。
          • 2）非流动资产
            • 长期股权
            • 固定资产
            • 在建工程
            • 无形资产
            • 开发支出等。
      • 2、负债
        • 特征：
          • 1）只能由过去的交易活动或本期的经济业务所形成，且必须于未来某一特定时期予以偿付的现时义务。
          • 2）必须有其可用货币额反映的价值量。
          • 3）必须是现行条件下预期会造成企业经济利益流出的现时义务。
        • 必须满足的2个条件：
          • 1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。
          • 2）未来流出的经济利益的金额或价值能可靠地计量。
        • 分类：
          • 流动负债
            • 短期借款
            • 应付票据
            • 应付账款
            • 应付职工薪酬
            • 应交税费
            • 其他应付款
          • 非流动负债
            • 长期借款
            • 应付债券
      • 3、所有者权益
        • 实收资本
        • 资本公积
          • 包括投资者出资超过份额的部分， 及直接计入所有者权益的利得和损失等。
        • 盈余公积
        • 未分配利润
        • 又称“留存收益”
    • 反映经营成果的会计要素
      • 1、收入
        • 特征：
          • 1）日常经营活动中形成的
          • 2）应当导致经济利益的流入
          • 3）应当最终会导致所有者权益增加
        • 必须满足的3个条件：
          • 1）与收入有关的经济利益很可能流入企业
          • 2）经济利益的流入会导致企业资产增加或负债减少
          • 3）经济利益的流入额能够可靠地计量
        • 符合收入特征和收入确认条件的项目，应当列入利润表。
      • 2、费用
        • 特征：
          • 1）日常经营活动中发生的
          • 2）应当导致经济利益的流出
          • 3）应当最终会导致所有者权益减少
        • 必须满足的3个条件：
          • 1）与费用有关的经济利益很可能流出企业
          • 2）经济利益的流出会导致企业资产减少或负债增加
          • 3）经济利益的流出额能够可靠地计量
        • 符合费用特征和收入确认条件的项目，应当列入利润表。
        • 狭义的费用指“营业费用”， 广义的费用包括： 营业费用、投资损失、营业外支出、所得税费。
        • 营业费用包括：
          • 制造成本
          • 期间费用
            • 管理费用
            • 研发费用
            • 财务费用
            • 销售费用
            • 不入成本，直接计入“当期损益”。
      • 3、利润
    • 会计等式
      • 资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益
  • 四、会计要素确认和计量基本原则
    • 1、权责发生制原则
      • 也称“应计制”， 我国《企业会计准则》规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
      • 1）凡是当期实现的收入，已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应计入当期收入和费用。
      • 2）凡是不属于当期的收入和费用，即使已经收付，也不应计入当期的收入和费用。
    • 收付实现制
      • 也称“现金制”
    • 2、配比原则
      • 指对于一个会计期间发生的收入和与其相关的成本、费用应当在该会计期间内确认， 并应互相配比，以便计算本期收益。
      • 2种主要的配比方式：
        • 1）根据收入、费用之间的逻辑因果关系进行直接配比。
        • 2）根据收入、费用项目存在的时间上的一致关系，将某些与特定收入项目没有明显因果关系的费用项目，与发生在同一时间的收入相配比。 如：广告费、办公费、管理工资等期间费用的处理。
    • 3、历史成本原则
      • 又称“实际成本原则”或“原始成本原则”，指企业各项财产在取得时应当按照实际成本计量，其后各项财产如发生减值， 应当按照规定计提相应的减值准备，除非法律或国家统一的会计制度另有规定，企业一律不得自行调整其账面价值。
      • 优点：
        • 1）通过正常交易确定的金额，比较客观；
        • 2）有原始凭证，便于查证；
        • 3）可以防止企业任意更改；
        • 4）会计核算手续简化，不必经常调整账目。
      • 缺点：
        • 历史成本原则是以比值稳定为前提的， 若计价货币发生了较大变化，其账面价值就不能反映其实际价值。
    • 4、划分收益性支出与资本性支出原则
      • 收益性支出：
        • 指在本期发生的，只与本期收益有关的，应当在本期已实现的收益中得到补偿的支出。
        • 计入当期损益，并在利润表中反映。
      • 资本性支出：
        • 指在本期发生的， 不但与本期收益有关，而且与以后会计期间也有关的， 应当在以后若干会计期间的收益中得到补偿的支出。
        • 列入资产，在资产负债表中反映，并将其价值分摊到以后各个会计期间。
  • 五、会计基本前提
    • 会计基本前提又称“会计基本假设”，会计人员对某种情况，按进行会计工作的先决条件，所作出的合理推断或认为规定，是组织会计核算工作的基本前提。
    • 包括：
      • 1、会计主体
        • 作为会计主体，必须有独立的资金活动，独立地进行核算，可以独立地编制财务报告。
      • 2、持续经营
      • 3、会计分期
        • 又称“会计期间”，一般有年度和中期之分。
      • 4、货币计量
        • 会计核算客观上需要一种统一的货币作为统一尺度进行计量。
  • 六、会计信息质量要求
    • 1、可靠性
    • 2、相关性
    • 3、清晰性
    • 4、可比性
    • 5、实质重于形式
    • 6、重要性
    • 7、谨慎性
    • 8、及时性
  • 七、会计法规
    • 1、《会计法》
      • 会计工作基本法，最高层次法律规范，是制定其他会计法规的基本依据，指导会计工作的最高准则。
    • 2、会计准则
      • 1）《企业会计准则》，由财政部制定。
        • 包含：基本准则、具体准则两大部分。
      • 2）《事业单位会计准则》，由财政部制定。
      • 1）《政府会计准则》，由财政部制定。
    • 3、财务规则
      • 1）《行政单位财务规则》，由财务部制定
      • 2）《事业单位财务规则》，由财务部制定
    • 4、会计制度
      • 1）《企业会计制度》，由财政部制定
      • 2）《政府会计制度》，由财政部制定
• 会计循环
  • 会计上将按照“确认、计量、记录、报告”为主要环节的会计基本程序及相应方法称为：会计循环。
  • 一、会计确认
    • 会计确认要解决的问题：
      • 1、某一经济业务是否需要确认？
      • 2、该业务在何时进行确认？
      • 3、该业务应被确认为哪个会计要素？
    • 会计确认的标准：
      • 1、经济业务活动项目的交易性质符合会计要素的要求；
      • 2、与该项目有关的未来经济利益流入或流出的不确定性能明确地评估；
      • 3、该项目应有可计量的属性并能可靠地进行计量。
  • 二、会计计量
    • 1、计量单位
      • 主要是货币度量，也辅之以各种实物度量。
    • 2、计量属性
      • 1）历史成本
      • 2）重置成本
      • 3）可变现净值
      • 4）现值
        • 指用估计的未来现金流入扣除未来现金流出后的余额，用恰当的折现率予以折现而得到的机制。
      • 5）公允价值等。
        • 公平交易中， 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。
  • 三、会计记录
    • 1、设置账户
      • 账户设置一般以会计科目作为它的名称，与会计科目的级次相对应。
      • 账户的基本结构：左方（基本符号为借），右方（基本符号为贷），一方登记增加额，另一方登记减少额。
        • 借方登记增加额，贷方登记减少额
          • 资产、成本、费用类账户
          • 期末余额 = 期初余额 + 本期借方发生额 - 本期贷方发生额。
        • 借方登记减少额，贷方登记增加额
          • 负债、所有者权益、收入类账户
          • 期末余额 = 期初余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额。
    • 2、复式记账法
      • 1）复式记账法：指对于每一项经济业务都要以相等的金额，同时记入两个或两个以上的有关账户的一种记账方法。
      • 2）借贷记账法：复式记账法的一种，规则是“有借必有贷，借贷必相等”。
        • 发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计
        • 余额是算平衡法：
          • 全部账户的借方期初余额合计 = 全部账户的贷方期初余额合计
          • 全部账户的借方期末余额合计 = 全部账户的贷方期末余额合计
    • 3、填制和审核凭证
      • 原始凭证
      • 记账凭证
    • 4、登记帐薄
      • 将会计凭证记录的经济业务，序时、分类地记入有关帐薄中设置的各个账户。
      • 分为：序时帐薄、分类帐薄、被查帐薄
    • 财务处理程序的基本模式： 原始凭证→记账凭证→会计帐薄→会计报表
    • 主要会计财务处理程序有5种：
      • 1）“记账凭证”财务处理程序
        • 优点
          • 简单明了，易于理解，详细反映经济业务的发生状况。
        • 缺点
          • 登记总分类账的工作量较大。
        • 适用于
          • 规模较小，经济业务量较少的单位。
      • 2）“汇总记账凭证”财务处理程序
        • 汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证
        • 优点
          • 减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。
        • 缺点
          • 每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
        • 适用于
          • 规模较大，经济业务较多的单位。
      • 3）“科目汇总表”财务处理程序
        • 又称：记账凭证汇总表财务处理程序
        • 优点
          • 减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡、简明易懂、方便易学。
        • 缺点
          • 科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
        • 适用于
          • 经济业务较多的单位。
      • 4）“多栏式日记账”财务处理程序
        • 多栏式现金登记账、多栏式银行存款登记账
        • 优点
          • 减少登记总分类账的工作量。
        • 缺点
          • 如果单位经济业务多，必然会导致日记账栏目过多，帐页庞大，容易串行串栏、不便于登记。
        • 适用于
          • 生产经营规模大，经济业务量多，但使用会计科目较少的单位。
      • 5）“日记总账”财务处理程序
        • 将日记账和总分类账结合成日记总账
        • 优点
          • 简单易行
        • 缺点
          • 所有科目都在一张帐页内，导致帐页过长，不便于记账和查阅。
        • 适用于
          • 经济业务量少，使用会计科目也较少的单位。
  • 四、财务会计报告
    • 包括：
      • 会计报表
        • 资产负债表
        • 利润表
        • 现金流量表
      • 会计报表附注
    • 分类
      • 1、按报送对象分类
        • 对外会计报表
          • 必须按财政部统一规范制定。
        • 对内会计报表
      • 2、按编制主体分类
        • 个别会计报表
        • 合并会计报表
          • 企业对外投资总额占被投资企业资本总额50%以上的情况下，将被投资企业与本企业合并编制的会计报表。一般只编制对外会计报表。
      • 3、按时间范围分类
        • 年度会计报表
        • 季度会计报表
        • 月度会计报表
• 会计报表
  • 一、会计报表的概念
    • 会计报表是会计核算的最后一个环节，是会计循环过程的终点。
    • 会计报表是会计核算的最终成果，是企业对外提供信息的主要形式， 是对企业财务状况、经营成果、现金流量的结构性表述。
    • 《企业会计准则》规定，一套完整的会计报表至少应当包括：
      • 1、资产负债表
      • 2、利润表
      • 3、现金流量表
      • 4、所有者权益变动表
      • 5、附注
    • 会计报表的作用：
      • 1、投资者和债权人可以分析了解企业财务状况、经营成果、现金流量，据以进行正确的投资决策和信贷决策。投资者还可以评估管理层的经营管理责任履行情况。
      • 2、企业管理者可据以分析总结企业经营中取得的成绩和存在的问题，评价和改进生产经营管理的决策。
      • 3、国家有关部门据以了解和掌握各部门、各地区的经济运行情况、财经制度法规的执行情况，发现问题，采取各种经济杠杆和政策进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置。
    • 会计报表的编制要求：
      • 1、编制前应当依法对会计帐薄记录进行审核；
      • 2、会计报表的编制必须合法合规；
      • 3、编制的会计报表应当“真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解”。
    • 编制会计报表前的准备工作：
      • 1、全面财产清查；
        • 1）核对应收应付与债务债权单位的记录是否一致；
        • 2）库存的实际数量与账面数量是否一致；
        • 3）各项投资，收益是否按国家统一会计制度规定进行确认和计量；
        • 4）固定资产的实际数量与账面数量是否一致；
        • 5）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；
        • 6）其他需要清查核实的内容。
      • 2、检查会计事项的处理结果。
        • 1）核对会计帐薄记录与会计凭证内容是否一致，记账方向是否相符；
        • 2）按规定的结账日结账，结出余额与发生额，核对各会计帐薄之间的余额；
        • 3）检查会计核算是否符合国家统一会计制度的规定。
        • 4）对于法律法规没有具体规定的事项，应按会计核算的一般原则进行合理处理；
        • 5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目的情况。
  • 二、资产负债表
    • 资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础进行编制的，反映企业静态财务状况的一种报表。
    • 资产负债表的作用：
      • 1、为经营者分析资产分布是否合理提供依据；
      • 2、反映企业资金的来源渠道和构成状况；
      • 3、据此可分析企业的财务状况、偿债能力、支付能力。
      • 4、经营者、投资人、债权人可据此掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。
    • 资产负债表的格式：
      • 1、账户式
        • 分左右两方，资产在左，负债和所有者权益在右。我国采用此格式。
      • 2、报告式
        • 按上下顺序依次排列资产、负债、所有者权益。
    • 资产账户的内容：
      • 按流动性（变现速度）为顺序排列各项流动资产和非流动资产，项目越靠前，流动性越强。
      • 流动资产的排序：
        • 货币资金、应收票据应收账款、预付款项、其他应收款、存货、待摊费用等。
      • 非流动资产的排序：
        • 长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他非流动资产。
    • 负债账户的内容：
      • 按流动性（变现速度）为顺序排列各项流动负债和非流动负债，项目越靠前，流动性越强。
      • 流动负债的排序：
        • 短期借款、应付票据及应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债。
      • 非流动负债的排序：
        • 长期借款、应付债券、长期应付款、其他非流动负债。
    • 所有者权益的内容和排序：
      • 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
    • 资产负债表既列示“期末余额”，也列示“期初余额”。
    • 资产负债表的“期末余额”有2种填列方法：
      • 1、直接填列法
        • 短期借款、应付职工薪酬、应缴税款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。
      • 2、分析计算填列法
        • 1）根据若干总账科目期末余额分析计算后填列， 如：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金；
        • 2）根据期末总账科目余额与其备抵科目抵消后的数据填列，如：固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、其他应收款、持有待售资产等项目；
        • 3）根据有关明细账期末余额分析计算后填列， 如：预收款项、其他应付款等。
        • 4）根据总账科目和明细科目余额分析计算后填列，如：长期借款、其他非流动负债、存货等。
  • 三、利润表
    • 依据“权责发生制原则”和“配比原则”的要求，将一定会计期间的营业收入和营业费用相配比，以“收入-费用=利润”的会计等式为基础，编制的一张动态会计报表。
    • 利润表的作用：
      • 1、反映企业利润的形成情况，据以分析考核企业的经营目标及利润指标完成情况，分析企业利润增减变动情况及原因。
      • 2、据以评价企业的经济效益、盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和盈利能力。
    • 利润表的格式
      • 1、单步式
        • 将本期所有收入汇集在一起，所有成本、费用也汇集在一起，然后计算出本期利润。
      • 2、多步式
        • 将利润表的内容做多项分类，做多步计算，分别计算出：营业收入、营业利润、利润总额、净利润，以便形成几种损益信息。
        • 我国企业多采用多步式利润表， 包含：“正表项目”和“补充资料”两大部分。
    • 利润表的内容：
      • 1、构成营业利润的各项因素：
        • 营业利润 = 营业收入 - 运营成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 研发费用 - 财务费用 - 资产减值损失 - 信用减值损失 + 其他收益 + 投资收益 +公允价值变动损益 + 资产处置损益
      • 2、构成利润总额的各项要素：
        • 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
      • 3、构成净利润的各项要素：
        • 净利润 = 利润总额 - 所得税费用
    • 利润表的编制方法：
      • 1、月度利润表中一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏。
      • 2、中期利润表中，填列“上年同期累计实际发生数”。
      • 3、年度利润表中，填列“上年数”与“本年累计数”
  • 四、现金流量表
    • 现金：指企业的库存现金及可以随时用于支付的存款， 包括“库存现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）”。
    • 现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，通常包括3个月内到期的债券投资等。
    • 现金流量：一定会计期间内，企业现金、现金等价物的流入和流出的数量。
    • 现金流量是衡量企业经营状况是否良好、偿债能力强弱的重要指标。
    • 现金流量分为3类：
      • 1、经营活动现金流量
      • 2、投资活动现金流量
      • 3、筹资活动现金流量
    • 现金流量表的作用：
      • 1、便于评价企业获取现金和现金等价物的能力， 并据以预测企业的未来现金流量。
      • 2、说明现金流入和流程的原因，反映企业的偿债能力和股利支付能力。
      • 3、据以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业的整体财务状况作出客观评价。
    • 现金流量表的格式：
      • 1、报表正表
        • 采用报告式， 依次分类反映下列内容：
          • 1）经营活动产生的现金流量
          • 2）投资活动产生的现金流量
          • 3）筹资活动产生的现金流量
          • 4）汇率变动对现金及现金等价物的影响
          • 5）现金及现金等价物净增加额（等于以上4项金额相加的结果）
          • 6）期末现金及现金等价物余额（等于本期净增加额+期初余额）
        • 我国企业应按照直接法编制现金流量表正表， 以间接法编制补充资料，进行相互核对。
          • 直接法
            • 以利润表中的本期“营业利润”为起点，计算经营活动的现金流量。
          • 间接法
            • 以利润表中的本期“净利润”为起点，计算并列示经营活动的现金流量。
      • 2、补充资料
        • 1）将净利润调节为经营活动现金流量（即按间接法编制经营活动现金流量）
          • 需要加以调整的项目可以分为4大类：
            • ①没有实际支付现金的费用
            • ②没有实际收到现金的收益
            • ③不属于经营活动的损益
            • ④经营性应收应付项目的增减变动
          • 基本原理：
            • 经营活动产生现金流量净额 = 净利润 + 不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目 - 不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目 + 与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目 - 与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目
            • 经营活动产生现金流量净额 = 净利润 + 资产减值准备 + 固定资产折旧 + 无形资产摊销 + 长期待摊费用摊销 +待摊费用减少（减：增加）+ 预提费用增加（减：减少）+ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）+ 固定资产报废损失（减：收益）+ 公允价值变动损失（减：收益）+ 财务费用（减：收益）+投资损失（减：收益）+递延税款贷项（减：借项）+ 存货的减少（减：增加）+ 经营性应收项目的减少（减：增加）+经营性应付项目的增加（减：减少）+其他不减少现金的费用、损失。
        • 2）不涉及现金收支的投资和筹资活动；
          • =债务转为资本 + 一年内到期的可转换企业债券 + 融资租入固定资产
        • 3）现金及现金等价物增加情况。
          • 增加额=期末余额-期初余额
  • 五、会计报表附注
    • 附注一般应当披露如下内容：
      • 1、财务报表的编制基础；
      • 2、遵循企业会计准则的声明；
      • 3、重要会计政策的说明，包括：报表项目的计量基础和会计政策的确定依据；
      • 4、中央会计估计的说明，包括：下期可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等；
      • 5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；
      • 6、对已在各种报表中列示的重要项目的进一步说明，包括：终止经营税后利润的金额及其构成情况等；
      • 7、或有事项和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及交易等需要说明的事项。
    • 附注中应当披露：在资产负债表日后、财务报告批准报出日前，企业提议或宣布发放的股利总额和每股股利总额（或向投资者分配的利润总额）。
    • 若在与财务报表一起公布的其他信息中未作披露时， 企业还应当在附注中披露企业的基本情况，包括：企业注册地、组织形式和总部地址、企业的业务性质和主要的经营活动、母公司及集团最终母公司的名称、财务报表的批准报出者、财务报告的批准报出日。
• 财务报表分析
  • 一、财务报表分析的意义和内容
    • 分析财务报表的意义在于评价企业的：偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力。
    • 财务报表分析的3个方面基本内容：
      • 1、分析企业的偿债能力、权益结构、评估企业对债务资金的利用程度；
      • 2、评价企业资产的营运能力，分析资产分布情况和周转使用情况，估量企业对资产的利用效率；
      • 3、评价企业的盈利能力，分析利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况，评价企业的发展能力，分析企业发展的方向和潜力。
  • 二、财务报表分析的基本方法
    • 1、比率分析法
      • 1）相关比率
      • 2）结构比率
      • 3）效率比率
    • 2、比较分析法
      • 按照比较对象
        • 1）绝对数比较分析
        • 2）绝对数增减变动分析
        • 3）百分比增减变动分析
      • 按照比较标准
        • 1）本期指标与上期指标比较
        • 2）实际指标与计划指标比较
        • 3）本企业指标与国内外先进企业指标比较
      • 常用的4类比较指标评价标准：
        • 1）反映各类企业不同时期都普遍适用的公认指标评价标准；
        • 2）反映某行业水平的行业指标评价标准；
        • 3）反映本企业目标水平的目标指标评价标准；
        • 4）反映本企业历史水平的历史指标评价标准。
    • 3、趋势分析法
      • 通常要编制比较会计报表，有2种具体做法：
        • 1）编制绝对数趋势会计报表；
        • 2）编制相对数趋势会计报表。
          • 计算动态比率指标，通常有2种方法：
            • ①定基动态比率
            • ②环比动态比率
  • 三、财务报表分析的基本指标
    • （一）、偿债能力分析
      • 1、流动比率
        • =流动资产 ÷ 流动负债
          • 衡量短期债务清偿能力
          • 一般认为流动比率应维持在2:1左右，因而也称为2与1比率。
          • 过高的流动比率，说明企业有较多的资金滞留在流动资产上未加以更好地运用，如：出现存货过多、有大量应收账款、拥有过份充足的现金等，资金周转可能减慢，影响其盈利能力。
      • 2、速动比率
        • =速动资产 ÷ 流动负债
          • 又称：酸性实验比率，反映企业短期内可变现资产偿还短期债务的能力，是对流动比率的补充。
          • 速动资产：企业短期内可变现的资产 = 流动资产 - 库存。
          • 一般认为：速动比率在1:1左右比较理性，对速动比率进行分析时，要注重对应收账款变现能力的分析。
      • 3、现金比率
        • =现金 ÷ 流动负债
          • 现金 = 现金 + 现金等价物
          • 反映企业可立即偿还债务的能力。
      • 4、资产负债率
        • =负债总额 ÷ 资产总额 x100%
          • 衡量企业利用债权人资金进行经营活动的能力， 衡量企业长期偿债能力的指标之一，反映债权人发放贷款的安全程度。
          • 一般认为，企业资产负债率在50%以下，有较好的偿债能力和负债经营能力。
      • 5、产权比率
        • =负债总额 ÷ 所有者权益总额 x 100%
          • 反映企业基本财务结构是否稳定，衡量企业长期偿债能力的指标之一。
      • 6、已获利息倍数
        • =息税前利润（利润总额+利息费用）÷ 利息费用
        • 利息费用包括企业本期发生的全部利息，即：财务费用中的利息 + 计入固定资产成本的资本化利息。
    • （二）、营运能力分析
      • 1、应收账款周转率
        • 1）应收账款周转次数
          • =营业收入净额 ÷ 应收账款平均余额
            • 营业收入净额=营业收入-销售退回、折让和折扣
            • 应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）÷ 2
        • 2）应收账款周转天数
          • =360 ÷ 应收账款周转次数
          • =（应收账款平均余额×360）÷ 营业收入净额
        • 应收账款周转越快，企业的信用销售越严格，反之企业信用销售放宽。
      • 2、存货周转率
        • 1）存货周转次数
          • =营业成本 ÷ 平均存货
            • 平均存货 =（期初存货+期末存货）÷ 2
        • 2）存货周转天数
          • =360 ÷ 存货周转次数
          • =平均存货×360÷营业成本
        • 存货周转快，企业实现的利润会相应增加，否则往往会造成企业利润下降。
      • 3、流动资产周转率
        • =营业收入净额÷流动资产平均余额
        • 反映企业流动资产的利用效率。
      • 4、总资产周转率
        • =营业收入净额÷总资产平均余额
        • 反映企业总资产的利用效率。
    • （三）、盈利能力分析
      • 1、营业利润率
        • =营业利润÷营业收入×100%
      • 2、营业净利润率
        • =净利润÷营业收入净额×100%
      • 3、资本收益率
        • =净利润÷实收资本（或股本）×100%
        • 影响股价，负债经营规模的大小会影响资本收益率。
      • 4、净资产收益率
        • =净利润÷所有者权益平均余额×100%
        • 是上市公司必须对外披露的信息，也是上市公司能否配股进行再融资的重要依据。
      • 5、资产净利润率
        • =净利润÷平均资产总额×100%
        • 也称：资产收益率
      • 6、普通股每股收益
        • =（净利润-优先股股利）÷ 发行在外的普通股股数
        • 影响该指标的2个因素：1）企业的获利水平；2）企业的股利发放政策。
      • 7、市盈率
        • =普通股每股市场价格÷普通股每股收益
        • 当人们预期发生通货膨胀或提高利率时，股票的市盈率会普遍下降；当人们预期公司利润将增长时，市盈率通常会上升。债务比重大的公司，股票市盈率通常较低。
      • 8、资本保值增值率
        • =期末所有者权益÷期初所有者权益×100%
        • 所有者权益增长越快，企业发展后劲越强。
• 政府会计
  • 一、政府会计的概念
    • 包含：
      • 预算会计
        • 实行收付实现制
      • 财务会计
        • 实行权责发生制
  • 二、政府会计的要素
    • 政府预算会计要素：
      • 1、预算收入
        • 一般在实际收到时予以确认，以实际收到的金额计量。
      • 2、预算支出
        • 一般在实际支付时予以确认，以实际支付的金额计量。
      • 3、预算结余
        • 包括：结余资金和结转资金。
    • 政府财务会计要素：
      • 1、资产
        • 过去的经济事务形成的，预期能产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源。
        • 分为：流动资产、非流动资产。
      • 2、负债
        • 分为：流动负债、非流动负债。
      • 3、净资产
      • 4、收入
      • 5、费用
  • 三、政府会计报告
    • 1、政府决算报告
    • 2、政府财务报告
      • 包括：
        • 政府综合财务报告
          • 由政府财政部门编制，反映各级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性的报告。
        • 政府部门财务报告
          • 由政府各部门各单位分别编制，应当包括“财务报表”和“财务分析”。