导图社区 审计计划思维导图
这是一篇关于审计计划的思维导图，讲述了计划审计工作、执行审计工作前提、审计的前提条件、审计业务约定书，收藏下图学习吧！
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这是注会税法的思维导图，包括全部14章内容，税法概念、税法原则、税法(种)要素、税收立法(新)、税法体系(税收制度)、税收执法(背)、税务机关和纳税人的权利与义务。
中级经济法第八章《票据法》思维导图：未按期提示承兑或未取得拒绝承兑证明→只能找出票人追索；未按期提示付款或未取得拒绝付款证明→只能找出票人和承兑人追索。
中级经济法第六章《合伙企业法》思维导图：获取经审计的有限合伙企业财务会计报告；对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料。
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费用结算流程
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E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
CPA战略风险管理、战略实施
云报税（个税）
审计计划
计划审计工作
初步业务活动
总体审计策略
审计范围
报告目标、时间安排及所需沟通性质
审计方向
重要性的评估
财务报表整体的重要性（一个）
实际执行的重要性（一个或多个）
低于
特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平（认定层次）
明显微小错报的临界值
审计过程中修改重要性
错报
类别
审计资源
具体审计计划
风险评估程序
计划实施的进一步审计程序
总体方案
具体程序
其他审计程序
变更
监督、复核
执行审计工作前提
认可并理解其对财务报表的责任
审计的前提条件
管理层在编制财务报表是采用可接受的财务报告编制基础
就管理层的责任达成一致意见（3）
审计业务约定书
审计业务约定条款的变更
合理理由
目的“what”
具备执行业务所需的独立性和能力
不存在因管理层诚信问题
可能影响注会保持该项业务的意愿的事项
与被审计单位之间不存在误解
对业务约定条款
与21.3”接受或保持客户关系和具体业务“结合学习
内容“how"
保持客户关系，具体审计业务实施相应的质量控制程序
评价遵守职业道德要求的情况
与被审计单位达成一致意见
审计业务约定条款
含义
确定
时间安排
方向
指导具体审计计划的制定
规律
大方向
全局
宏观
整盘
考虑事项
审计范围（14）
管理层编报的标准
企业会计准则
注会的标准
中国注册会计师审计准则
报告目标、时间安排及所需沟通性质（7）
提交报告的时间要求
预期与管理层和治理层沟通的重要日期
审计方向（15）
“杯子”

概念
合理预期错报影响经济决策
错报是重大的
对重要性的判断
具体环境影响
并受错报金额或性质影响
或共同作用影响
判断某事项是否重大
整体共同的财务信息需求
财报使用者
ALL？
不需要，考虑共同
要点
WHAT
WHO
注会
WHY
经济决策
财报预期使用者
WHEN
维度
金额
错报超过重要性水平
性质
金额没有超过，但性质上有很大影响
金额小于整体的重要性，但能够实现”扭亏为盈“的少计费用的错报
连续审计，各年度重要性水平
很可能不同
根据具体环境确定
运用环节
计划和执行工作
决定性质、时间安排和范围
重大错报风险
识别和评估
进一步审计程序
确定性质、时间安排和范围
完成审计工作
错报对财报的影响
识别出的
错报对审计意见的影响
未更正
总体要求
制订总体审计策略时，确定整体重要性
错报影响经济决策，错报是重大的
判断标准即财务报表整体的重要性
方法
运用职业判断
基准
影响因素（5）
财务报表要素
资产、负债、所有者权益、收入和费用
是否存在特定主体的财报使用者特别关注的项目
为了评价财务业绩
可能更关注利润、收入或净资产
被审计单位的性质、所处的生命阶段、所处行业和经济环境
被审计单位的所有权结构和融资方式
通过债务而非权益进行融资
关注资产及资产的索偿权，而非收益
基准的相对波动性
举例
企业的盈利水平保持稳定
经常性业务的税前利润
经营状况大幅度波动，由正常盈利变为微利或亏损
过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损
取绝对值
或其他基准
营业收入
新设企业，处于开办期，尚未开始经营，正在建造厂房及购买机器设备
总资产
新兴行业，侧重于抢占市场份额，扩大知名度和影响力
开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值
净资产
国际企业的研发中心，主要提供研发服务，以成本加成的方式收取费用
成本与费用总额
公益性质的基金会
捐赠收入
捐赠支出总额
经验百分比
实务中通常为1%-5%
因素（4）
是否是上市公司或公众利益实体
其他因素
范围
是否分发给广大范围的使用者
对基准数据特别敏感
有特殊目的财报使用者
被审计单位
是否由集团内部关联方提供融资
是否由大额对外融资
债券
银行贷款
财务报表整体的重要性考虑因素
定义
低于整体重要性的一个或多个金额
目的
超过财报整体重要性可能性降至适当的低水平
错报的汇总数
未发现
考虑因素
对被审计单位的了解
在实施风险评估程序过程得到更新
前期审计工作中识别出的错报
根据前期识别出的错报对本期的预期
选择经验值
综合判断 避免绝对化表述，“较高、较低”
财报整体重要性
50%（较低）
首次接受委托
连续审计项目
以前年度审计调整较多
总体风险较高
高风险行业
管理层能力欠缺
面临较大市场压力
竞争压力
业绩压力
存在值得关注的内控缺陷
75%（较高）
以前年度审计调整较少
总体风险为低到中等
非高风险
管理层有足够能力
面临较低压力
以前期间的审计经验表明内控运行有效
运用
原文背记
选取金额超过实际执行的重要性
实施进一步审计程序

选取测试项目
超过
应当
不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
考虑汇总
单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性)，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险
考虑存在低估风险
对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
考虑存在舞弊风险
对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
通常不超过
实质性分析程序
可接受差异额通常不超过实际执行的重要性
确定的已记录金额与预期值之间的差额
IF 错报超过可接受差异额
扩大审计范围
修改审计程序
等于或低于
运用审计抽样实施细节测试
可容忍错报设定为等于或低于
IF 总体错报大于（含等于）可容忍错报
应当拒绝接受总体
一个或多个
要求
错报金额低于整体重要性
但合理预期可能影响经济决策
确定一个或多个重要性水平
根据被审判断
特定类别的
理论上重要性可能不止一个
影响因素
特定项目、预期
行业相关的关键性披露
特别关注单独项目
实务操作
特定重要性水平应低于财务报表整体的重要性
于财报重要性相同，认定层次的重要性也需要相应确定实际执行的重要性
确定要求
审计计划确定
低于该临界值
可以不累积
考虑因素（4）
百分比越低
错报越多
以前年度错报
数量和金额
已更正
风险越高
评估结果
期望错报越少
查出错报期望
对注会与其沟通错报的期望
管理层
治理层
越勉强达标
勉强达标（财务指标）
监管要求
投资者期望
“明显微小”
针对
错报是否需要累积
与临界值关系
低于临界值为”明显微小“
临界值（D)与财报整体重要性（A）的数量关系
D是A的3%~5%
实务比例
一般不超过10%
"不重大"
错报"明显微小"数量级<“不重大"
情形
错报<重要性水平
某一特定认定
<B
财报整体
<A
情况发生重大变化
获取新信息
对被审了解的情况发生变化
情况有变
影响
实际执行的重要性
存在差异
分类
列报
双重含义
与准则相比
与注会判断
可能导致事项
编报基础数据出现错误
遗漏某项金额或披露
包括不充分或不完整的披露
作出不正确的会计估计
疏忽
明显误解
会计估计
不合理判断
会计政策
不恰当的选择和运用
信息不恰当
汇总
分解
事实错报
是毋庸置疑的错报
判断错报
注会认为管理层
作出不合理或不恰当的判断
会计估计值
会计政策的运用
推断错报
注会对总体存在的错报作出的最佳估计数
识别推断总体
剩余差额
总体样本-事实错报
识别出错报的考虑
可能不会孤立发生
一项错报的发生表明存在其他错报
抽样风险和非抽样风险导致某些错报未被发现
关注汇总数
累积错报的汇总数接近确定的重要性
注会可能要求管理层检查利润表项目
管理层了解注会识别出错报的原因
更正
累积的所有错报
与适当层级的管理层进行沟通
要求更正错报
审计资源（4）
说明规划和调配
制订要求
审计证据
将审计风险降至可接受的低水平
项目组成员
拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围
内容
性质、时间安排和范围
识别和评估财报重大错报风险
应当，必须
综合性方案
控制＋实质性
实质性方案
控制测试
控制运行是否有效
实质性程序
某一认定是否存在错报
与舞弊相关的责任
舞弊风险的识别、评估与应对
对法律法规的考虑
被审计单位违反法律法规行为财报重大错报风险的影响
关联方
确定关联方关系
交易是否得到恰当识别、会计处理和披露
特别事项
对重要性水平的修改
重大错报风险评估的更新和修改
某类交易、账户余额和披露
利润表
进一步审计程序的更新和修改
被审
规模和复杂程度
审计领域
评估的重大错报风险
专业素质和胜任能力
是一项持续的过程，是审计过程，贯穿于整个审计业务的始终
执行审计工作
前提
管理层责任（3）
治理层（如适用）
是从审计业务性质来说的，强调管理层责任
两个必不可少（同时满足）
条件A
条件B
就管理层的责任达成一致意见
按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并实现公允反映
设计、执行和维护必要的内部控制
不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
向注会提供必要的工作条件
允许注会接触与编制财务报表相关的所有信息
记录
文件
其他事项
提供给审计所需的其他信息
允许注会在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的人员
承接某项审计业务委托时提出的条件，强调条件是什么，如果不能满足条件，则不能承接业务。
事务所承接任何审计业务，都应签订
书面协议
记录和确认
委托与受托关系
审计目标和范围
双方的责任
报告的格式
财务报表审计的目标和范围
注会的责任
管理层的责任
指出编制基础
用于编制财务报表适用的财务报告
提及审计报告的预期形式和内容
特定情况下出具的可能不同于预期形式和内容的说明
条款
审计业务
审阅业务
不应提及
原审计业务和已执行的程序
相关服务业务
商定程序
可提及
已执行的程序
除商定外
合理保证
有限保证
无需保证
原因
环境变化
性质存在误解
审计范围受到限制
考虑的事项
理由是否合理
评估变更影响
法律责任
业务约定
习题
单选
考虑报表使用者关注什么？
多选
简答题
