增值税专用发票脑图

下图讲述了取得增值税专用发票不得抵扣的十种情况，包括简易计税、免征增值税、集体福利、个人消费、非正常损失、对开的发票、虚开的发票等。

14问增值税专票不得抵扣的10种情况

• 1、简易计税
  • 建筑业、房地产
    • 一般纳税人
      • 一般100*9%销项减进项
      • 简易 100*3%不能抵扣，进项税额 转出
• 2、免征增值税
  • 初级农产品
  • 避孕药品和用具
  • 古旧图书
  • 科研、实验和教学的进口仪器
  • 国际组织无偿援助的进口物资和设备
• 3、集体福利
• 4、个人消费
• 5、非正常损失
  • 管理不善
    • 被盗丢失霉烂变质
  • 违反法律法规
    • 没收、销毁、拆除
  • 分录
    • 借：待处理财产损失 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额转出）
• 6、购进的贷款服务、餐饮服务、 居民日常服务、娱乐服务
  • 贷款服务
    • 贷款利息专票不得抵扣
    • 与贷款相关的投融资 顾问费、手续费、咨询费不得抵扣
  • 金融服务
    • 银行开户手续费、账户管理费
    • 属直接收费可以抵扣
• 7、四流不一致的发票
  • 合同流
  • 发票流
  • 资金流
    • 银行对公转账
  • 货物劳务流
    • 入库单
• 8、虚开的发票
• 9、对开的发票
  • 公司A开给公司B 公司B开给公司A
• 10、失控的发票