导图社区 企业所得税
这是一篇关于企业所得税的思维导图，包括纳税人、应纳税额计算、应纳所得额、收入类型、税前扣除等相关内容。
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企业所得税
纳税人
居民企业
全面纳税义务 就境内境外所得纳税
在中国境内成立（注册地标准）
实际管理机构所在地标准
非居民企业
外国法律成立且实际管理机构不在中国境内
在中国有机构、场所
1、就来源于中国境内所得
2、发生在境外但与其所设机构场所有实际联系的所得
在中国没有机构场所、但有来源于中国境内所得
就来源于中国境内所得纳税
应纳税额计算
应纳税额=应纳税所得额× 适用税率-减免税额-抵免税额
应纳税所得额
直接法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-允许各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
间接法=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
收入
收入类型
1.销售货物
2.提供劳务
3.转让财产收入
4.股息红利等权益性投资收益
5.利息收入
6.租金收入
7.特许权使用费收入
8.接受捐赠收入
9.其他收入
10.视同销售货物、转让财产或提供劳务的收入
不征税收入（不是自己的钱）
1.财政拨款
2.行政事业性收费、政府基金
3.有专门用途的财政性资金
4.其他
免税收入
1.国债利息收入
2.符合条件的股息、红利
符合条件的居民企业之间
被投资企业是非上市居民企业→免税
上市→持股时间≥12个月→免税
上市→持股＜12个月→不免税
3、符合条件的非营利性组织取得的特定收入
4.债券利息减免税
税前扣除
一.企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本，费用，税金，损失和其他支出
二税金的扣除
不得扣除
（1）增值税
（2）企业所得税
不得扣除的项目
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
2、企业所得税税款
3、税收滞纳金
4,、罚金、罚款和被没收财物的损失
5.超过规定标准的捐赠支出
6赞助支出（非广告性质的赞助支出）
7.未经核定的准备金支出
8、企业之间支付的管理费、租金和特许权使用费
9、与取得收入无关的其他支出
三、工资、薪金支出和四项经费
1、合理的工资、薪金准予扣除
2、.四项经费
1职工福利费→不超过工资、薪金总额的14％，准予扣除
2工会经费→不超过工资薪金总额的2％
3.职工教育经费 不超过工资薪金总额8％
党组织工作经费 不超过工资薪金总额1%
保险费
财产保险、职工基本保险、劳动保护支出、
补充社会保险（补充养老保险、补充医疗保险）分别在不超过工资薪金总额5%
3、与生产经营直接相关的重点扣除
1、业务招待费支出 按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入的5‰
2、广告费和业务宣传费 不超过当年销售收入的15%部分准予扣除
对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入的30%，准予扣除
烟草企业的广告费和业务宣传费一律不得扣除
4、公益性捐赠
通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动，公益事业的捐赠
在年度利润总额的12%以内的部分准予扣除，超过的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额是扣除
5、与生产经营直接相关的其扣除
一）利息费用
1、准予据实扣除
1）非金融企业向金融企业借款的利息支出
2）金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出
2不得超过限额扣除
非金融企业向金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分，准予扣除
二）借款费用
不需要资本化的借款费用，准予扣除
三）租赁费
1、以经验租赁方式组入的固定资产发生的租赁费支出 按照租赁期限均匀扣除
2.以融资方式→融资组入固定资产价值的部分提取折旧费用，分期扣除
四）资产损失
发生的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额
2.存货因管理不善不能从增值税销项税中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除。
五）其他扣除项目
环境保护专项资金
