税法5：个人所得税基本概念

CPA考试复习必备！一图带你复习个人所得税知识点。这份思维导图整理了CPA税法关于个人所得税的基本概念，包括征收模式、征收对象、征收范围这三个方面的内容。复习CPA税法超实用，快来学习吧。

税法5：个人所得税

• 征收模式
  • 分类征收--便于征收管理，但不利于平衡纳税人负税
  • 综合征收--相对复杂，有利于平衡纳税人税负
  • 我国目前，已初步建立分类与综合相结合的混合制征收模式
• 征税对象
  • 居民个人
    • 住所标准：在中国境内习惯性居住
    • 居住时间标准：无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天
    • 具备其一即可 无限纳税义务 境内外收入均纳税
      • 军队干部取得的一些补贴、津贴
  • 非居民个人
    • 在中国境内无居所
    • 不居住或在一个纳税年度内在境内居住累计不满183天
    • 两条同时具备 有限纳税义务 仅境内收入纳税
• 征收范围
  • 综合征收 （仅居民个人适用）
    • 1.工资、薪金所得
      • 因任职或受雇而取得的“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职相关的其他所得
      • 劳动分红：属于劳动所得，列入工资、薪金所得 股份分红：属于资本利得，列入利息、股息、红利所得
      • 不属于此类项目：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；来华留学生领取的生活津贴费、奖学金
      • 按月预扣预缴 年终合并汇算清缴
    • 2.劳务报酬所得
      • 个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得（包括27项 eg：设计、医疗、讲学、翻译、审稿、书画等）
      • 个人兼职（非雇佣关系）取得的收入
      • 个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形
      • 对非雇员的差旅费、旅游费的营销业绩奖励
    • 3.稿酬所得
      • 个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得；对取得其遗作的个人，仍按稿酬征收
    • 4.特许经营权使用费所得
      • 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许经营权的使用权取得所得所得
      • 著作权使用权（不包括稿酬）；文字作品手稿原件或复印件公开拍卖
    • 按次预扣预缴 年终合并汇算清缴
  • 分类征收
    • 5.经营所得
      • 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得/个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人
      • 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得
      • 3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包转租取得的所得
      • 4.其他：eg个人因从事彩票代销业务取得的所得；个体出租车运营所得（看出租车归属于谁，个人--经营所得）
      • 个人承包登记状况
        • 承包后工商登记改为个体工商户
          • 不缴企业，缴纳个人（按经营所得）
        • 承包后工商登记仍为企业
          • 缴企业
            • 对成果不拥有所有权--工资、薪金
            • 对成果拥有所有权--经营所得
      • 按年计算，按季预缴 自行申报
    • 6.财产租赁所得
    • 7.利息、股息、红利所得
    • 8.财产转让所得
    • 9.偶然所得