增值税

这是一篇关于增值税的思维导图。包含纳税人和扣缴义务人、征税范围、税目税率和征收收率、计税方法、减免和起征点等。

增值税

• 概述
  • 纳税义务发生时间
    • 子主题
  • 纳税期限
  • 纳税地点
  • 注意区分
• 税目税率和征收率
  • 课本P64 表3-5
  • 税率
    • 基本税率13％
    • 低税率9%
      • 货物类
      • 服务、无形资产、不动产类
    • 低税率6%
      • 营改增类
    • 零税率
      • 不等于不征税
  • 征收率
    • 法定3%
    • 特殊5%
• 计税方法
  • 一般计税方法
  • 简易计税方法
  • 价内税：税款=含税价格*税率
  • 价外税：税款=【货款/(1+税率)】*税率=不含税价格*税率
    • 增值税销售额运用此公式
  • 视为含税收入的四种情况
    • 商品企业零售
    • 价税合并收取的金额
    • 价外费用
    • 包装物的押金
    • 应换算为不含增值税
  • 销售额
    • 一般销售方式下的
    • 特殊销售方式下的
      • 折扣折让
        • 商业折扣
          • 折让额可以从销售额中扣除（同一张发票注明）
          • 如果是实物折扣，不能扣除
        • 现金折扣
        • 销售折让
          • 折让额可以从销售额中扣除
      • 以旧换新销售
        • 一般按新货同期销售价格确定销售额，不扣除旧货收购价格
        • 金银首饰按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征收
        • ⭐
      • 以物易物
  • 房地产企业销项税额的计算
  • 视同销售
    • 1、纳税人按最近同类货物或服务的平均销售价格确定
    • 2、按其他纳税人最近同类货物或服务的平均销售价格确定
    • 3、按组成计税价格确定
      • 应征消费税的，应加上消费税
      • 组成计税价格=
        • 成本+利润
        • 成本+成本*成本利润率
        • 成本*（1+成本利润率）
• 减免和起征点
  • 免征税目
    • 老增值税
      • 8个
    • 营改增
      • 40个
  • 留抵退税
    • 申请条件（要求同时满足）
    • 计算
  • 起征点免税
    • 销售额未达到起征点的（不可抵扣进项税）
    • 限于个人（不适用登记为一般纳税人的个体工商户）
  • 区别
    • 零税率
      • 允许抵扣进项
    • 免税
    • 不征税
    • ※
  • 放弃免税权的处理
  • 房地产业的特殊规定
  • 个体工商户实行定期定额征收
• 征税范围
  • 老增值税企业
    • 销售货物
    • 提供加工、修理修配劳务
    • 进口货物
    • ※
  • 营改增
    • 销售服务
      • 教材P58-61根据实质判定所征税项目
    • 销售无形资产或不动产
    • ※
  • “租”
    • 有形资产13%
    • 不动产9%
    • 融资租赁
      • 融资性售后回租6%
    • 经营性租赁
  • 特殊征税范围
    • 折扣销售
      • 销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税
      • 商业折扣
      • 现金折扣
    • 视同销售
      • 老增值税
        • 外购的货物用于集体福利，不视同销售，不抵扣进项税；自产的货物用于集体福利，视同销售。
      • 营改增
        • 服务用于公益事业不视同销售
    • 混合销售行为
      • 一项销售行为既涉及服务又涉及货物
        • 按纳税人主营业务交税
    • 兼营运营
      • 分别交税
      • 未分别交税的，从高从重交税
• 纳税人和扣缴义务人
  • 纳税人
    • 老增值税纳税人
    • 营改增纳税人
  • 扣缴义务人
  • 一般纳税人和小规模纳税人
    • 划分标准
      • 年应税销售额
        • 连续12个月
      • 资格条件
      • 登记条件
• 价外税