纳税筹划学习笔记

纳税筹划学习笔记，介绍了纳税筹划的特点、主要形式、成本与收益的分析、纳税筹划目标的分析、纳税筹划方法的划分、纳税筹划步骤都梳理。

纳税筹划

• 特点
  • 不违法性
  • 事先性
  • 目的性
  • 协作性
  • 全面性
  • 专业性
  • 时效性
  • 风险性
• 主要形式
  • 节税筹划
    • 追求企业价值最大化、低风险
    • 政府提倡
  • 避税筹划
    • 违背了法律立法精神，风险性较大
    • 政府不提倡，客观上促使税法逐步得到完善
  • 税负转嫁筹划
    • 目的：减轻税负
    • 政府中立态度
  • 涉税零风险筹划
    • 一般不会出现任何关于税收方面的处罚
    • 创造出一定的间接经济利益，政府鼓励
• 与偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、抗税、骗税的界定
  • 含义
    • 偷税：伪造、变造、隐藏、善自销毁账簿记账凭证，采取虚假手段
    • 抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款
    • 骗税：以假报出口，骗取国家出口退税款的行为
  • 性质不同
  • 使用的手段不同
  • 承担责任不同
  • 政府的态度不同
  • 比较一览表
• 成本与收益的分析
  • 纳税筹划成本
    • 非税成本
    • 风险成本
    • 机会成本
    • 心理成本
    • 因进行纳税筹划而新增的纳税成本
    • 制定和执行纳税筹划方案而新增的成本
  • 纳税筹划收益
    • 因进行纳税筹划而新增的收入
    • 因进行纳税筹划而减少的纳税成本
    • 因进行纳税筹划而新增的货币时间价值
    • 由于涉税零风险筹划而带给企业的利益
    • 由于纳税筹划提高了企业整体管理水平和核算水平而使企业增加的收益
  • 应用
    • 确定比较期限
    • 将纳税筹划成本折现得出C
    • 将纳税筹划收益折现得出R
    • 比较这两个值的大小，若R>C可行，反之不可行
• 纳税筹划目标的分析
  • 种类
    • 实现税负最小化
    • 实现税后利润最大化
    • 获取资金时间价值最大化
    • 实现纳税风险最小化
    • 实现企业价值最大化
  • 不同目标之间的关系
    • 企业价值最大化目标是纳税筹划中的最高目标
• 纳税筹划方法的划分
  • 降低计税依据法
    • 应纳税额=计税依据*税率 降低计税依据
  • 推迟纳税时间法
    • 尽量推迟确认收入、尽早确认成本和费用
  • 规避或转换纳税义务或身份法
    • 通过改变生产流程或经营方向
  • 实现税后利润最大化或企业价值最大化法
  • 防范纳税风险法
    • 企业纳税风险最小化是纳税筹划的目标之一
  • 直接减免税款法
    • 利用相关减免税的税收优惠政策
  • 增加可抵扣税额法
  • 降低适用税率法
    • 前提条件：存在税率差异以及存在选择的机会
    • 存在不同税率的情况下选择相对较低的税率
• 纳税筹划步骤都梳理
  • 收集纳税筹划必需的信息
    • 分析企业涉税情况与需求
    • 分析企业相关税收政策与环境
    • 确定纳税筹划的具体目标
  • 设计备选的纳税筹划方案
  • 分析、评价并选择纳税筹划方案
    • 合法性分析
    • 可行性分析
    • 目标分析
  • 实施纳税筹划方案
  • 对纳税筹划方案进行监控、评估和改进