导图社区 增值税法(第二章)
财务管理专业,包含增值税特点、类型、增值税计税方法、征税范围、纳税人、税率与征收率等内容,需要的可以收藏下。
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增值税法
增值税特点
税收中性原则
避免重复征税
多环节普遍征收
具有转嫁性
实行价外税制度
类型
生产型增值税(2009.1.1前我国实行该增值税)
收入型增值税
消费性增值税(自2009.1.1日起开始实行)
增值税计税方法
应纳税额=(卖价—进价)x税率
我国现在实行简介计税法,一般用减法
征税范围
销售或进口货物
货物:指有形动产,包括电力,热力,气体
提供劳务(受托方交税)
指提供加工,修理修配劳务
销售服务、无形资产、不动产p22
交税行为
服务或无形资产的销售方或购买方在境内,租赁不动产、自然资源使用权除外
所销售或租赁的不动产在境内
所销售自然资源使用权的自然资源在境内
国家和财政部规定的其他情形
不交税行为
境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务
境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产
境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产
视同销售行为(以下行为均要收增值税
将货物交付其他单位或个人代销
销售代销货物
将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,相关机构在同一县市除外
将资产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
将资产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户
将资产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人
不收税情况
外购货物用于非应税项目,集体福利,个人消费属进项税,不能视为视同销售,不可征税
将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上的人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给脱贫地区的单位和个人,免征增值税
混合销售
指一项销售行为既涉及服务又涉及货物,二者同时发生,并让同一受让着取得价款
税务处理
从事货物生产、批发或零售单位的混合销售按销售货物交增值税
其他的混合销售按服务交增值税
兼营行为
指从事货物销售或提供劳务的同时还从事服务销售,但二者无直接联系
不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产,从高适用税率
不同征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产,从高适用征收率
不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产,从高适用税率
不征收增值税的项目
根据国家指令无偿提供铁路运输服务、航空运输服务,属于用于公共事业的服务
存款利息
被保险人获得的保险赔付
p26
纳税人
小规模纳税人
认定条件 1.年销售额500万元及以下 2.年销售额超过500万元的其他个人 3.非企业性单位可选择小规模纳税人
一般纳税人
认定条件 1. 超过以上条件的 2.年销售额没超过500万元但会计核算健全可以申请成为一般纳税人 3,登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人,另有规定的除外
税率与征收率(p27-31)