职业道德

CMA第六章职业道德知识大纲，包括商业道德、管理会计和财务管理的职业道德考虑、组织的职业道德考虑三部分内容。

第六章 职业道德

• 第一节 商业道德
  • 商业道德
    • 作用
      • 发展商业战略
      • 制定决策的道德框架
      • 是道德标准在商业环境中的创造和应用
    • 区别
      • 道德：来自他的信仰体系，是采取良好行为措施时所适用的标准和规则
      • 美德：美德(virtue)是符合道德和伦理原则的行为
    • 分支
      • 元伦理学：关注“大局”问题
      • 规范伦理学：侧重于构建确定对或错的框架
      • 应用伦理学：遇到的具体问题
    • 角度
      • 意图：意图是如何做出决策的基础
      • 结果：而结果是决策的后果
    • 道德哲学与商业决策（表格）
      • 哲学
        • 描述
          • 应用
      • 目的论
        • 与目标、使命相关的目的。
          • 企业根据所设定的目标和对他们使命的界定或对使命的陈述来制定战略计划。公司通过提供产品或服务而变得有价值。
      • 功利主义
        • 结果比意图更重要
          • 完全基于预测的结果或后果而做出决策
      • 道义论
        • 结果与此无关，注重意图
          • 如何达成结果是最重要的事
      • 美德伦理
        • 规则基于指导个人行为的真实、光荣和公正的美德
          • 以个人的幸福感以及他人的幸福感为基础
      • 相对主义
        • 不应该对行为做出判断，也没有绝对对和错的划分
          • 商业决策将根据公司所处的文化做出
      • 正义
        • 在不侵犯他人生存权的情况下人人享有自由的理念
          • 基于企业经营所处的社会法律基础上做出的，包括但不限于平等的就业机会、最低工资要求、职业安全和健康
    • 特质
      • 公平fair：行为应具备平等的特质
      • 正直(integrity)：个人的行为必须诚实、诚信
      • 尽职调查（due diligence）：是指保持必要或合理的谨慎。
      • 受托责任（fiduciary responsibility）：资产管理公司——基于法律或道德关系——对资产所有者负有受托责任
  • 伦理哲学和价值观
  • 道德决策
• 第二节 管理会计和财务管理的职业道德考虑
  • IMA职业道德守则公告
    • 基本原则
      • 诚实
        • 要求认真地应用于手头的工作及坦诚地进行所有分析和交流
        • 举例
          • 向外部审计师披露所有必要和相关的信息；
          • 拒绝记录任何不准确的信息；
          • 以及向他人提供真实信息，使他们能够做出明智的决定。
      • 公平
        • 设身处地地考虑在特定情形下他人的需要，对必要的背景信息进行充分披露
        • 举例
          • 客观地提供信息和反馈；
          • 识别和改正错误；
          • 以及没有偏见、成见或偏爱地选择供应商
      • 客观
        • 得出结论之前对相互冲突的观点进行公正和冷静的评价
        • 举例
          • 说明了相关的财务和法律准则、维护了记录信息的标准，
          • 对现有的数据提出了建议、尽管存在支持一种而非另一种行动方案的压力
      • 责任
        • IMA始终在提醒会计和财务专业人员他们的职责到底是什么
        • 举例
          • 在适当的时间传递信息，确保报告和报表的信息准确，
          • 收集足够的信息做出明智的决定
    • 标准
      • 胜任能力
        • 1.通过提高知识和技能，保持适当的专业领先和技能水平。
        • 2.遵照相关法律、法规和技术标准履行专业职责。
        • 3.提供准确、清晰、简明、及时的决策支持信息和建议。识别并帮助管理风险。
      • 保密
        • 1.对信息保密除非被授权或法律要求披露。
        • 2.告知所有相关方要恰当使用保密信息。做好监督确保相关方遵守该原则。
        • 3.避免使用机密信息谋取不道德或非法的利益
      • 正直
        • 1.减少实际利益冲突。定期与业务伙伴沟通，避免明显的利益冲突。告知各方任何潜在的利益冲突。
        • 2.避免从事任何损害道德履行责任的行为。
        • 3.禁止从事或支持任何有损职业声誉的活动。
        • 4.为积极的道德文化做出贡献，并将职业操守置于个人利益之上。
      • 可信
        • 1.公平、客观地传达信息。
        • 2.提供有理由相信会帮助使用者理解报告、分析或建议的所有相关信息。
        • 3.报告信息、时效性、处理或内部控制的一致性在符合组织政策和/或适用法律方面的延迟或缺陷。
        • 4.沟通可能会阻碍责任判断或行为成功实施的职业局限性或其他约束。
  • 职业道德
    • 面临问题
      • 1.应遵循他或她所在组织的既定政策，包括使用匿名举报系统
      • 2.如果组织尚未建立相关政策
        • 解决过程可以包括与成员直接主管或更高一层的讨论
        • IMA提供了匿名热线服务电话，成员可打电话问询
        • 成员应考虑咨询他或她的律师
      • 3.如果解决问题的方案不成功，该成员不妨考虑辞职
  • 舞弊三角模型
    • 三要素
      • 压力
        • 动机，起因
      • 机会
        • 行为
      • 合理化
        • 借口
• 第三节 组织的职业道德考虑
  • 公司职业道德行为责任
    • 企业文化：企业的信念和行为决定了企业管理层和员工之间的互动方式
    • 公司有责任尽其所能确保所有员工的行为符合道德标准
    • 群体思想 ：任何组织中会自然地形成小团体
    • 符合职业道德要求的行为超越了合法的标准。
    • 组织必须定义其核心价值让所有员工都能 得到所需的统一指导，以做出符合公司价值观的道德选择
  • 职业道德始于高层
    • 提供一个有凝聚性的行为准则的基础
    • 对高级管理人员来说，将每个原则扩展为更加具体的行为概要
    • 在没有明确的行为准则或道德规范的情况下，员工要么遵循自己的信念和价值观，要么寻求领导的指导，以确定预期的行动方向。
    • 道德领袖“言行一致"是很重要的
    • 雇佣员工、培训员工，与企业道德价值观始终保持一致
  • 衡量和提升职业道德合规
    • 内部控制为识别和控制组织内存在的风险提供了一个框架
    • 举报为发现他人职业道德方面存在可疑行为
  • 组织职业道德的政府和国际影响
    • 理解和运用适用的法律是组织职业道德的重要组成部分
    • 英国议会通过了一项名为“2010年反贿赂法"的法案
    • 美国1988年修订的《反海外腐败法》(FCPA)明确了一种被称为好处费的疏通费（facilitating payment)行为——只为了缩短处理时间，不影响政府行为结果
    • 各国法律之间的文化差异与不同职业道德准则需适用于每个公司的具体情况和文化
  • 可持续发展与社会责任
    • 可 持续性 (sustainability) )是指保持平衡
    • 社会责任
      • 1. 经济 责任
      • 2. 法律责任
      • 3. 道德 责任
      • 4. 慈善 责任