中级财管

中级财管第三章预算管理的思维导图，包含预算管理概述、编制方法方法及程序、预算编制、预算执行与考核等内容。

第三章 预算管理

• 预算管理概述
  • 作用与特征
    • 作用：达到目标，内部协调，考核依据
    • 特征：数量化、可执行性
  • 分类与体系 （明细在预算编制环节）
    • 内容、时间（长、短期，一年）
    • 业务、专门决策、财务预算
  • 工作组织
    • 决策层（董事会）
    • 管理考核层（预算委员会，财管部门）
    • 执行层（职能部门、基层单位）
• 编制方法及程序
  • 方法
    • 增量与零基
      • 增量
        • 假设现有业务活动合理
        • 可能导致无效费用开支无法有效控制
      • 零基
        • 以零为起点
        • 工作量大，成本较高
    • 固定与弹性
      • 固定预算
        • 编制基础：预算期内正常、最可实现的某一业务量水平
        • 适应性差、可比性差
      • 弹性预算
        • 编制基础：成本性态分析
        • 考虑不同业务，贴近事实，工作量大
    • 定期与滚动
      • 定期
        • 优点
          • 预算期间与会计期间相对应
        • 缺点
          • 缺乏长远打算
      • 滚动
        • 按时间分为：逐月、逐季、混合滚动
        • 优点
          • 反映市场、建立跨期综合平衡、指导营运、强化决策和控制
        • 缺点
          • 工作量大，增加管理层的不稳定感
  • 程序
    • 1、下达目标；2、编制上报；3、审查平衡；4、审议批准；5、下达执行；
• 预算编制
  • 经营预算
    • 销售预算
      • 销售收入=销售单价*销售数量
      • 当期销售现金流量=本期销售收入*本期收现比例+以前某期收入在本期收现比例
    • 生产预算 （以销定产）
      • 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品库存
    • 直接材料预算
      • 某种材料耗用量=产品预计生产量*单位产品定额耗用量
      • 某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存
    • 直接人工预算
      • 某种产品直接人工工时总数=单位产品定额工时*该产品预计生产量
      • 预计直接人工总成本=单位工时工资率*该产品直接人工工时总数
    • 制造费用预算
      • 反映生产成本中除料、工以外的一切不能直接记入产品制造成本的间接制造费用
      • 固定制造费用与本期产量无关
      • 现金支出不包括非付现费用，如折旧摊销
    • 产品成本预算
      • 单位产品成本=单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用
    • 销售及管理费用预算
      • 以过去的实际开支作为基础（扣除非付现成本，如折旧摊销）
  • 专门决策预算
    • 长期投资决策，准确反映项目资金投资支出与筹资计划。
  • 财务预算
    • 资金预算
      • 本金归还，利息支出，在现金筹措与运用
    • 预计利润表
    • 预计资产负债表
• 预算执行与考核
  • 预算执行
    • 控制
      • 财务监控、提供进度、差异以及目标影响等信息
    • 调整
      • 一般不予调整
      • 可调整：重大事项（市场环境、经营条件、政策法规）
  • 预算的分析与考核
    • 制度与考核