导图社区 进项税额
CPA税法消费税进项税额思维导图，包括准予抵扣的进税额、不得抵扣的进项税额、进项税额的转出、转增进项税额等内容。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
进项税额
一.准予抵扣的进税额
一般情况下（凭票直接抵扣）
增值税专用发票
收费公路通行费普通电子发票
海关进口增值税专用解款书
机动车销售统一发票
解缴税款的完税凭证
国内旅客运输（旅客运输扣税凭证）
增值税电子普通发票
票面注明的金额
航空运输电子客票行程单
（票价+燃油附加费）/（1+9%）x9%
铁路车票
票价/（1+9%）x9%
公路 水路等其他客票
票价/（1+3%）x3%
注明旅客信息
农产品
1.计算抵扣
从农业生产者购入农产品
进项税额=买价x扣除率
票：销售发票或收购发票
扣除率：9%，10%
从非农业生产者购入农产品
2.核定扣除
扣除率：销售货物的适应税率是多少，扣除率就是多少
生产企业农产品进项税额核定扣除---生产销售
投入产出
成本法
参照法
购进农产品直接销售
进项税额=当期销售数量/（1-损耗率）x单价/（1+9%）x9%
其他相关规定
通行费抵扣凭证
收费公路通行费电子普通发票
桥 闸通行费发票
票价/（1+5%）x5%
二.不得抵扣的进项税额
看凭证
纸质普通发票不得抵扣
看业务
用于简易计税，免税，集体福利个人消费的购进货物，劳务，无形资产，不动产
存货等
专用：不能抵扣
兼用：计算抵扣
不能抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x（简易计税的销售额+免税销售额）/当期全部销售额
固定资产，无形资产，不动产
兼用：可抵扣
其他权益性无形资产
专用：可抵扣
非正常损失
购进的 代餐常乐
与 贷款相关的
提供保险服务的纳税人以现金赔付
实物赔付保险公司可以抵扣
其他
一般纳税人会计核算不健全，不能准确提供税务资料
应当办理一般纳税人资格而未办理登记的
三.进项税额的转出
按原抵扣的进项税额转出
按进来时的税率扣
一般情况
农产品进项税额的转出
进项税额=成本/（1-扣除率）x扣除率
净值折算转出
已抵扣进项税额的固定资产，无形资产或者不动产进项税额的转出
不得抵扣的进项税额=固定资产，无形资产，不动产的净值x税率
进来时的税率
不动产
不得抵扣的进项税额=已经抵扣的进项税额x不动产的净值率
不动产净值率=（不动产净值/不动产原值）x100%
追加冲减进项税额（平销返利的返还收入）
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）x所购货物适用增值税税率
转增进项税额
可以抵扣的进项税额=固定资产，无形资产，不动产的净值/（1+适用税率）x适用税率
可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额x不动产净值率
