增值税思维导图

增值税思维导图，知识点有概述、简易计税、征税范围、出口退税、纳税义务人、减免和起征点、税率、一般计税方法。

增值税

• 出口退税，
  • 出口退税的退税率
    • • 增值税出口退税的退税率分别 13%、10%、9%、6%和 0,共五档。 除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外， 出口货物的退税率为其适用税率。 适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退 免)税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。
  • 出口退税的计算
    • 免抵退的含义
      • 1,“免、抵、退”的含义 (1)“免”--生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税。 (2)“抵”--以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 (3)“退”--按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
    • 免抵退的计算
      • 免、抵、退”税的计算 (1)计算不得免征和抵扣税额(征税率与退税率的差) (2)计算当期应纳税额 (3) 计算免抵退税额 (4)确定应退税额和免抵税额
  • 子主题
• 纳税义务人
  • 老增值税的纳税人
    • 我国境内销售货物
    • 提供加工
    • 修理修配劳务
    • 提供进口货物
    • 主体：单位和个人
  • 营改增的纳税人
    • 销售服务
    • 无形资产
    • 不动产
    • 主体：单位和个人
  • 一般纳税人
    • 小规模纳税人
• 税率
  • 基本税率：13%
  • 低税率：9%
    • 货物类：基本生活需求，精神文明建设
    • 服务 ，无形资产，不动产类
  • 低税率：6%
    • 现代服务（租赁服务除外）
    • 增值电信服务
    • 金融服务
    • 生活服务
    • 销售无形资产
  • 征收率：法定征收率，3%
  • 征收率：特殊征收率，5%
• 一般计税方法
  • 价内税
    • 价内税: 税款 =货款(销售款)x 税率=含税价格x税率 税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等 由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除计算税金时，税基包含价内税
  • 价外税
    • 子主题
      • 价外税 税款 =[货款/(1+税率)]*税率 = 不含税价格x税率税金不属于价格组成部分，如增值税 由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分 计算税金时，税基不包含价外税
  • 销项税额的计算
    • 销项税额的计算 不含税 当期销项税额 =销售额 x适用税率(13%,9%或 6%) 当期销项税额<当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣(留抵税额)
  • 当期销售额的特殊规定
    • 当期销售额的特殊确定--视同销售 纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额: (1)按纳税人最近时期同类货物或者同类服务的平均销售价格确定。 (2)按其他纳税人最近时期同类货物或者同类服务的平均销售价格确定。 (三)当期销售额的特殊确定 (3)按组成计税价格确定，计算公式为:组成计税价格 =成本 +利润 = 成本 + 成本 x 成本利润率= 成本 x(1+ 成本利润率) 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税其公式为:组成计税价格=成本 x(1+成本利润率)+消费税额
• 减免和起征点
  • 老增值税
    • 老增值税的免征增值税项 (1)农业生产者销售的自产农业产品 (2)避孕药品和用具 (3)古旧图书 (4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备不含外国企业、国际友人的援助，要视情况而定 (6)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备 (7 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品并非所有残疾人用品都免费 (8)销售自己使用过的物品
  • 营改增
    • 免税项目主要包含 专项民生服务 符合规定的教育服务:学历教育等 特殊群体提供的应税服务:残疾人本人、勤工俭学等文化和科普类服务:纪念馆、博物馆等第一道门票收入部分利息收入:国家助学贷款、国债等 金融同业往来利息收入:金融机构与人民银行发生的资金往来业务等 福利彩票、体育彩票的发行收入住房类:个人销售自建自用住房
  • 起征点免税
    • 起征点免税 销售额未达到起征点的可以免征增值税 达到起征点的，全额计算缴纳增值税 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、加工修理修配劳务或者应税行为所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣 原因:免税项目无销项税，不可抵扣进项税
• 征税范围
  • 销售货物 提供加工修理修配劳务 进口货物
  • 销售不动产 销售服务 销售无形资产
    • (1)销售服务。销售服务主要包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。1)交通运输服务9%(出租车管理费)2)邮政服务9%(快递≠邮政) 3)电信服务(基础电信9%、增值电信6%)4)建筑服务9%(修缮、物业、设备出租) 5)金融服务6%(学习通:金融服务及金融企业的增值税梳理)6)现代服务6%(广告位出租)7)生活服务6%
  • 特殊征税范围
    • 混合销售行为
      • 1.一项销售行为既涉及服务又涉及货物,为混合销售 2.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户 -按照销售货物(税率为13%9%3%或0)缴纳增值税 3.其他单位和个体工商户 -按照销售服务(税率9%,6%,5%或3%)缴纳增值税 【判断依据】混合销售按照纳税人主营项目划分其是按照销售货物征税还是按照销售服务征税。
    • 兼营业务
      • • 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额 未分别核算的,从高适用税率 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算的,不得免税、减税。 兼营的特点: 各行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。
  • 新旧对比
• 简易计税
  • 简易计税方法下的增值税计算 应纳税额=销售额(不含税)x征收率不得抵扣进项税额 上式中，销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的(即含税价 )，计算公式为:·不含税销售额= 含税销售额/(1+征收率) 【特别提示 1】 简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产行为;也包括一般纳税人发生的特定应税行为
• 概述
  • 增值税是商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税
• 浮动主题