导图社区 高新技术企业
高新技术企业实操训练营，包括高新技术企业的含义、认定为高新技术企业的优势、申办高新技术企业的流程等内容。
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高新技术企业实操训练营王珊红老师2021（白班1229期）
高新技术认定
（一）高新技术企业含义
在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 开发与技术成果转化，形成以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
高新技术企业证书 关注
证书编号GR开头
有效期
发证时间
（二）认定为高新技术企业优势
企业所得税15%
优先享受政府其他优惠政策及扶持资金
省/市加工中心
提升企业市场、品牌含金量
企业挂牌、上市、进入政府招投标等优先门槛
（三）申办高新技术企业流程
1、了解规则
（1）企业认定时须注册成立一年以上；
（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；
（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。
（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%
（5)企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：a. 最近一年销售收入小于5000万元（含)的企业，比例不低于5%；b. 最近一年销售收入在5000万至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；c. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究费用总额的比例不低于60%
销售收入=主营业务收入+其他业务收入企业总收入=收入总额+不征税收入
中国境内研发费=企业内部自主研发+委托外部研发（包括委托机构和个人）
（6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%
高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过60%的产品（服务）高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。
（7）企业创新能力评价应达到相应要求
评分规则：四项指标采取加权记分方式总分100分考核：>70分才符合要求
核心自主知识产权<=30
发明专利
科技成果转化能力<=30
研究开发的组织管理水平<=20
成长性指标<=20
（8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行业
不能有行政部罚款
2、场景设定
八大领域企业可申请：
电子信息技术
生物与新医药技术
航空航天技术
新材料技术
高技术服务业
新能源及节能技术
资源与环境技术
先进制造与自动化
如何选择高新技术领域
（1）把主营业务收入产品或服务作为选择的标准
（2）企业有跨领域的产品或服务的，要选择收入60%以上产品作为重点领域
（3）如果无法归入前七大领域，根据情况是否可以归入先进制造业与自动化
注意：要选择2016年版的目录必须确定到四级领域除外项不能有（如：***项目除外）
规避除外领域，注意新增领域，领域具有一票否决权
3、搭建团队
统一理解 高新认定标准部门配合协调资料准备清晰完整
4、分配任务（申请高新技术企业打分）
技术的先进程度
高（7-8分）
较高（5-6分）
一般（3-4分）
较低（1-2分）
无（0分）
对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用
知识产权数量
6项及以上（I类）（7-8分）
5项及以下（II类）（5-6分）
3-4项（II类）（3-4分）
1-2项（II类）（1-2分）
0项（0分）
知识产权获得方式
有自主研发（1-6分）
仅有受让、受赠和并购等（1-3分）
企业制定国家标准、行业标准、检测方法、技术规
是（1-2分）
否（0分）
1. 科技成果是指：通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果（专利、版权、集成电路布图设计等）
2. 科技成果转化结果是指：为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动；以及技术成果形成产品、服务、样品、样机等。
3. 同一科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机等的，只计为一项。
特别提醒：科技成果可以不在近三年，但转化一定要在近三年
转化就是取得的收入是近三年的
制定了企业研究开发组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账
<=6
设立了内部科技技术研究开发机构并具备相应的科研条件。与国内外研究开发机构开展多种形式的广学研合作
建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台
<=4
建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度
此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下：总资产增长率=1/2（第二年总资产额/每一年总资产额+第三年总资产额/第二年总资产额）-1。销售增长率=1/2（第二年销售额/第一年销售额+第三年销售额/第二年销售额）-1注：总资产和销售每年是递增的，才能达到最高20分
5、集结通关
申报时间安排
近三年获得的知识产权
近三的的审计报告，研发费用专项审计报告，高新收入专项审计报告、三年内的销售合同（各地不同）。
公司研发人员、科技人员的相关资料。
多少研发人员，研发人员的学历技能怎么样，为公司服务了多久等
研发人员必须在企业服务183天以上
日常做好研发项目档案管理
理顺各专项材料之间的勾稽关系，避免出现前后矛盾
总结：申办高新企业流程图（网址：http://www.innocom.gov.cn/）
保驾护航——“高新资质”
1、前景回顾/瞭望情势：
追缴不符合认定条件年度起已享受的税收优惠税款
注意维护高新资质，对企业近三年的高新企业日常管理开展自查自纠，为高新企业的长久发展保驾护航
2、重温政策
高新企业会计核算特色
研发阶段的特点
研究阶段
计划性
针对性
不会形成成果
开发阶段
已完成研究
无形资产
形成成果的可能性较大
不同阶段的账务处理
研发项目
费用化支出
管理费用
资本化支出
研发支出科目设置
一级科目
研发支出
二级科目
费用化支出/资本化支出
三级科目
自行开发
合作开发
集中开发
四级科目
例如：RD001，RD202001
五级科目
人员人工
从事研究开发活支人员全年工资薪金，包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
直接投入
下设材料、燃料、动力费用、试验试制费。包括：从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、（专门用于研发活动的仪器、设备的）租赁费、试验试制费。如水和燃料（包括煤气和电）使用费等，用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等，用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费，以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
固定资产折旧
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以入研究开发项目在用建筑物的折旧费用。
长期待摊费用
包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销。
设计费
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
无形资产摊销
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
装备调试费用与试验费用
主要包括工装将血过研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具、改变生产和质量控制程序，或制定新方法入标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
委外投入
企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
其他费用
其他费用指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
研究开发费加计扣除的税收基数规定：以上列支的9大二级明细研发费用明细科目，并非全部可以为税前加计扣除的基数，其中只有第1-8项可以，第九项 其他费用则不可以。
另：在管理费用科目下设研发费用二级明细科目
不同阶段的会计分录
研发支出费用化阶段会计处理
费用发生时借：研发支出-费用化支出贷：原材料（或者应付职工薪酬，现金等科目）
月末结转时借：管理费用-研发费用贷：研发支出-费用公支出
研发支出资本化阶段会计处理
费用发生时借：研发支出-资本化支出贷：原材料（或者应付职工薪酬，现金等科目）
研究开发项目达到预定用途形成无形资产后借：无形资产-XX贷：研发支出-资本化支出
无形资产摊销时借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销
资本化的条件
完成该项无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
注释：企业判断该无形资产在技术上是否具有可行性，应当提供相关证据和材料，如企业已完成了研发、测试等全部环节，该项资产能够达到预期的所有功能。
具有完成该无形资产并使用或出售的意图
注释：企业应具有完成该项无形资产开发并使其能够使用或出售的可能性。
无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，如果无形资产将在内部使用，应当证明其有用性。
注释：企业应区分该项无形资产产生未来经济利益形式：对运用该无形资产生产新产品而出售的，应证明新产品存在市场且能产生经济利益流入；对直接将该无形资产用于出售的，应证明该资产能够出售且能带来经济利益流入。
有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
注释：企业应有确凿证据证明完成该项无形资产开发的技术能力、财务基础及其他资源。
归属于无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。
注释：企业应对开发活动的支出单独核算。对于同时从事多项开发活动而无法在各项目间合理分配，以及无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应时空行费用化计入当期损益。
实务中资本化的依据与证明材料
开发项目技术方案已经过技术团队进行充分 论证并通过。
证明材料：开发项目可行性分析报告、公司立项评审会议纪要等。
管理层已经批准开发项目立项申请报告。
证明材料：开发项目立项申请书、管理层会议批准文件等。
开发项目已经充分地时空行前期市场调研，说明所生产的产品或开发的工艺流程具有市场推广能力，能给企业带来经济利益。
有足够的技术和资金支持，以进行项目开发及后续的规模化生产。
证明材料：经批准的项目工作大纲或科技合同书（含项目预算、开发团队、技术路线等）以及部分研发费用支出凭证。
开发项目支出能够可靠地归集。
证明材料：开发项目会计核算账簿、研发支出辅助账等。
高新企业税收优惠
企业所得税减免（15%优惠税率）（国家税务总局2017年第24号公告）
凡认定的高企企业所得税税率降为15%，（08年1月起实行的《企业所得税法》二十八条），连续三年，三年期满之后可以申请复审，通过继续享受三年税收优惠。申报通过当年即可享受优惠
研发费用加计扣除，近三年政策：
财税【2017】34号科技型中小企业2017年1月1日至2019年12月31日期间75%，175%
财税【2018】64号所有企业2018年1月1日到2020年12月31日期间
财税【2018】64号委托境外进行研发活动所发生的费用，实际发生额的80%计且不超过境内符合条件的研发费用的三分之二的部分
亏损结转年限延长至10年（国家税务总局公告2018年第45号）
