CPA税法-耕地占用税

自己在CPA备考过程中按章节整理的图，归纳了税法-耕地占用税的内容知识，大家可以按照该导图进行复习回顾，内容详细值得大家收藏学习。

耕地占用税

• 纳税义务人
  • 经批准占用耕地的
    • 农用地转用审批文件中标明的建设用地人
  • 审批文件中未注明建设用地人的
    • 用地申请人
  • 未经批准占用耕地的
    • 实际用地人
• 征税范围
  • 纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或从农业建设的国家所有和集体所有的耕地
    • 耕地
      • 耕地的范围
        • 耕地
          • 用于种植农作物的土地
        • 农用地
          • 包括园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地
      • 耕地的占用
        • 占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的
        • 因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设
• 税率、计税依据、应纳税额计算
  • 税率
    • 人均耕地面积不超过1亩，10-50元每平米
    • 人均耕地面积超过1亩但不超过2亩，8-40元每平米
    • 人均耕地面积超过2亩但不超过3亩，6-30元每平米
    • 人均耕地面积超过3亩，5-25元每平米
    • 所称地区以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位
  • 加征、提高和降低
    • 占用基本农田，按适用税额加按150%征收
    • 人均耕地面积低于0.5亩的地区，占用基本农田以外耕地、农用地，适当提高，不超过适用税额的50%
    • 占用农用地可适当降低，降低部分不得超过50%
  • 计税依据
    • 纳税人实际占用的应税土地面积
• 税收优惠
  • 免征
    • 军事设施占用耕地
    • 学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地
    • 农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村军民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税
  • 减征
    • 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平米2元征收
    • 农村居民在规定标准内占用耕地新建住宅，按照适用税额减半征收，其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原住宅基地面积的部分，免征
  • 免征或减征后，改变原占地用途，不再属于免征、减征耕地占用税情形的，应当自改变涌入之日起30日内补缴
• 征收管理
  • 纳税义务发生时间
    • 1、纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日
    • 2、未经批准占用的，为自然资源管理部门认定的纳税人实际占用耕地的当日
    • 3、因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的，为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日
    • 改变用途补缴的
      • 经批准改变用途的，纳税人收到批准文件的当日
      • 未经批准的，为自然资源主管部门认定的改变原占地用途的当日
  • 申报缴纳
    • 自纳税义务发生之日起30日内申报
    • 改变用途的，自改变用途之日起30日内申报
  • 纳税地点
    • 耕地所在地
  • 复垦退税
    • 因建设项目施工或地质勘察临时占用耕地的，应缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退税
    • 因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁土地属于税法所称非农业建设，应依法纳税，自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，全额退税