情形一：假定当期全部进项110万元
当期不得免征和抵扣税额
＝出口货物离岸价×汇率人民币价×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
＝30×10×（13%－10%）＝9
1.应纳税额＝1000×13%－（110－9）＝29（万元）
2.当期免抵退税额＝300×10%＝30（万元）
结论：当期实际缴纳增值税29万元
当期免抵税额＝30万元
进项税额转出＝9万元
借：应交税费--应交增值税--出口抵减内销产品应纳税额30
贷：应交税费--应交增值税--出口退） 30
情形二：假定当期全部进项160万元
1.当期不得免征和抵扣税额
＝出口货物离岸价×汇率人民币价×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
＝30×10×（13%－10%）＝9
2.应纳税额＝1000×13%－（160－9）＝－21（万元）
3.当期免抵退税额＝300×10%＝30（万元）
结论：当期应退税额＝21（万元）
当期免抵税额＝9（万元）
当期进项转出＝9（万元）
计分录：
借：应收出口退税款 21
应交税费--应交增值税--出口抵减内销产品应纳税额 9
贷：应交税费--应交增值税--出口退税 30
情形三：当期全部进项180万元
1.当期不得免征和抵扣税额
＝出口货物离岸价×汇率人民币价×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
＝30×10×（13%－10%）＝9
2.应纳税额＝1000×13%－（180－9）＝－41（万元）
3.当期免抵退税额＝300×10%＝30（万元）
结论：当期应退税额＝30万元
当期免抵税额＝0
进项税额转出=9
结转下期抵扣的进项＝11万元
计分录：
借：应收出口退税款 30
贷：应交税费——应交增值税--出口退税 30
