增值税知识导图

一张思维导图带你了解增值税的知识内容，包括一般征税范围、征税义务人、扣缴人等方面，希望梳理的内容对你有所帮助！

二（一征税范围、征税义务人

• 一、征税范围。
  • 一）一般规定：包括应税销售行为和进口的货物。
    • 1.销售、进口的货物。
    • 2.销售劳务。（对货物的）。
      • ①加工；②修理修配；③公司员工为公司提供的劳务不算。
    • 传统项目
    • 3.销售服务。（对人的）。（交邮电建金现生）
      • ①交通运输。9%。
        • Ⅰ.陆路=（铁路+其他陆路）（其他陆路=公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨）、水路、航空、管道。
        • Ⅱ.出租车公司向本公司出租车司机收管理费=陆9%；
        • Ⅲ.程租、期租、湿租（交通工具+配工作人员）=交通运输服务9%；不是租赁。
        • Ⅳ.航空干租（空飞机，无人无油）、水路光租=租赁服务；
      • ②邮政服务。（0、9%）。
        • Ⅰ.邮政普遍服务、邮政特殊服务0%、其他邮政服务（邮册邮品销售、邮政代理等业务）9%。
      • ③电信服务。（6%、9%）。
        • Ⅰ.基础电信服务（云打电话）9%；
        • Ⅱ.增值电信服务（用流量的+卫星电视信号落地转接服务）6%；
      • ④建筑服务。9%。
        • Ⅰ.工程服务+安装服务+修缮服务+装饰服务+其他建筑服务。
        • Ⅱ.有形动产修理属于加工修理修配劳务13%。
        • Ⅲ.物业为业主提供装修服务9%。（不是生活服务）
        • Ⅳ.将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，属于建筑服务9%。
      • ⑤金融服务。6%。
        • Ⅰ.贷款+直接收费金融服务+保险服务+金融商品转让。
        • Ⅱ.融资性售后回租（把机器卖出去，再租回来）——贷款服务6%
        • Ⅲ.非保本的投资收益、存款利息、被保险人获得的保险赔付——不收增值税；
      • ⑥现代服务。6%。
        • Ⅰ.研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、广播影视服务、鉴证咨询服务、商务辅助服务、物流辅助服务、租赁服务、其他现代服务。
        • Ⅱ.外墙广告位9%、地铁扶手广告位13%。
        • Ⅲ.经营租赁服务：（所有权不变）广告位、过路费、水路光租、航空干租、车辆停放费；
        • Ⅳ.安装后运行的机器设备提供的维护保养服务——其他现代服务；
      • ⑦生活服务。6%。
        • Ⅰ.文化体育+教育医疗+旅游娱乐+餐饮住宿+居民日常+其他生活服务。
        • Ⅱ.
      • 营改增项目
    • 4.销售无形资产。（6%、9%）。
      • ①无形资产（技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产）——6%。
      • ②土地使用权转让9%。
    • 5.销售不动产。9%
      • ①、建筑物+构筑物（道路、桥梁、隧道、水坝）；
    • 6.缴纳增值税的经济行为需具备的条件。
      • 1、）缴纳增值税应同时具备的四个条件）：
        • ①发生在我国境内；②应税行为属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内；③应税服务是为他人提供；④应税行为是有偿的。
      • 2、）境内：
        • ①服务、无形资产——销售或购买方在境内；
        • ②销售、租赁的不动产在境内；
        • ③销售自然资源使用权在境内；
        • ④财政部、国家税务总局规定的其他情形；
      • 3、）不在境内：
        • {境外单位、个人}向{境内单位、个人}销售、出租{完全在境外}发生的服务等。
      • 4、）为他人：
        • ①本质上强调”经营性活动“。
        • ②向其他单位、个人无偿替供服务、转让无形资产、不动产，{除用于公益事业、以社会公众为对象除外}，应该视同发生应税行为，缴纳增值税。
      • 5、）有偿：
        • ②无偿≠非营利。存在无偿而营利的情况。
        • ①有偿≠收钱。主要是其以营利为目的。如：公司提供的无偿接送上下班、单位、个人向其他单位、个人无偿转让无形资产、不动产。
  • 二）特殊规定：
    • 1.特殊项目界定：
      • ①罚没物品。
        • Ⅰ、【不收增值税】：1）、具备拍卖条件——拍卖收入为罚没收入，如数上缴；2）、不具备拍卖条件——变价收入为罚没收入；3）、金银、有价证券、外币、非禁止出口的文物——收购价收入为罚没收入；
        • Ⅱ、【收增值税】：经营单位购入拍卖品再销、国家指定销售单位正常销售、专管机关、企业经营该物品。
        • 不征收增值税
      • ②航空运输服务。票已售，逾期未提供服务。收
      • ③纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应收增值税。不直接挂钩的不收增值税，如：新能源购车补贴、运营补贴。
      • ④融租性售后回租，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。（重点）。
      • ⑤药品生产企业销售自创新药物的销售额收取的全部价款和价外费用，应收增值税；但是提供给患者后续免费使用的相同的创新药品，不收增值税。
      • ⑥存款利息、被保险人获得的保险赔付，不收。
      • ⑦根据国家指令无偿提供的铁路、航空运输服务，是公益事业，不收。
      • ⑧房地产机构代收的相关住宅专项维修金，不收。
      • ⑨
      • ⑩
    • 2.特殊行为界定：
      • ①视同销售：
        • Ⅰ、将货物交付其他单位或者个人代销；Ⅱ、销售代销货物；Ⅲ、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但设在同一县（市）的机构除外；
      • ②混合销售：
        • Ⅰ、混合销售。（一项销售中含货物+服务）。如：淘宝京东购物包邮。按”经营主业 “缴纳增值税。
        • Ⅱ、兼营。纳税人兼有销售货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产行为。（统一纳税人存在两类经营项目，但不是在同一销售行为中。）如：商场中有销售服装区、餐饮区、广播影视区。
• 二、纳税义务人、扣缴人。
  • 一）纳税义务人
    • 1.在我国境内的单位+个人。
    • 2.单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位。
    • 3.个人：个体工商户、其他个人。
    • 4.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，如：承包人以发包人名义对外经营，由发包人承担责任，发包人为纳税人。（谁的名义，谁承担责任）。
  • 二）扣缴义务人
    • ①我国境外的单位、个人在国内销售劳务，在境内没有设经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；
    • ②境内没有代理人的，购买方为扣缴义务人。