基础会计学第四章笔记

基础会计学第四章复式记账法的应用，讲述了制造企业主要经济业务概述、筹资活动经济业务的核算、销售活动经济业务的核算等。

第四章 复式记账法的应用

• 第一节 制造企业 主要经济业务概述
  • 一、制造企业的资金运动 （主要经济业务）
    • ①资金投入，即筹资活动。 按筹资渠道：投资者作为资本投入的资金，债权人作为债权投入的资金 ②资金运用：供应，生产，销售三个阶段 ③资金退出：偿还各种债务，上交各种税费，向所有者分配利润
  • 二、制造企业的 资金运动图
    • 资金投入→供应、生产、销售活动（资金循环、周转）→资金退出
• 第二节 筹资活动 经济业务的核算
  • 一、筹资活动的 主要经济业务
    • 主要经济业务内容 ①投入资本（投资者投入）：现金、非现金资产 ②借入资金：银行或其他金融机构借入，发行债券等
      • （一）投入资本 1.法律规定：我国现行注册资本认缴制度 2.投资主体 按投资主体分类：国家资本，法人资本，个人资本，外商资本 在股份有限公司中：国家股，法人股，个人股，外资股
      • （二）借入资金 ①短期借款 ②长期借款
  • 二、投入资本 的核算
    • 1.账户设置 实收资本(所有者权益）：用来核算和监督企业使用者的资本投入情况的账户 有限责任公司：实收资本；股份有限公司：股本 借：减少；贷：增加
    • 2.会计分录 借：账户名称 金额（无单位） （错位）贷：账户名称 金额（无单位） 资本公积：股本（资本）的溢价
      • 投入资本相关会计分录 借：银行存款 库存现金 固定资产 无形资产 贷：实收资本（贷方一定有实收资本，可能有资本公积） 资本公积
  • 三、银行借款 的核算
    • 1.账户设置 ①短期借款（负债）：核算和监督企业偿还期一年及以下借款的借入和偿还的账户 ②长期借款（负债）：一年以上 借：偿还的借款数（减少方） 贷：借入的借款数（增加方） ③财务费用（费用账户）：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 ④应付利息（负债）：企业按照合同约定应支付的利息
      • 2.会计分录 ①借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 ②计提银行利息（月） 借：财务费用 贷：应付利息 ③支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 ④还本 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款
• 第三节 供应活动 经济业务的核算
  • 一、材料采购业务 的核算
    • 实际采购成本： 买价，运输费， 装卸费，包装费， 保险费，相关税金 （关税、资源税、消费税）， 运输途中的合理损耗， 挑选整理费，仓储费
      • 1.账户设置 在途物资（资产）：买价，采购费用 原材料（资产）：收入，发出，结存 应付账款（负债）： 预付账款（资产）： 应交税费（负债）： 应交税费—增值税：进项、销项税额 增值税T字帐： 借（买）：进项税额；贷（卖）：销项税额
        • 2.会计分录 购入材料： 借：在途物资—某材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款—某单位
        • 支付供应单位货款 借：应付账款—某单位 贷：银行存款 结转验收入库材料的实际成本： 借：原材料—某材料 贷：在途物资—某材料
        • 预付供应单位货款： 借：预付账款—某单位 贷：银行存款 收到材料冲销预付货款： 借：在途物资—某材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款—某单位
  • 三、确认材料 发出成本的方法
    • 1.月末一次加权平均法 加权平均单价=（期初结存+本期收入成本）/（期初结存+本期收入数量） 发出材料成本=发出材料数量×加权平均单价 2.移动加权平均法 平均单价=（本批收入前结存金额+本批收入成本）/（本批收入前结存数量+本批收入数量）
      • 3.先进先出法：先购入的先发出 （实际发出成本虚减，实际结存和利润虚增） 期末库存成本最接近现行市价 4.个别计价法（分批实际法）： 分批算，各算各的
  • 二、固定资产 购置业务的核算
    • 固定资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 ②使用寿命超过一个会计年度（未超过记为存货） 存货目的：耗用、销售 💡按照成本计量：买价、应计入成本的税金和各项费用（增值税不计入成本）
      • 1.账户设置 固定资产（资产类）：原价 在建工程（资产类）：正在建设尚未竣工
      • 2.会计分录 不需安装的机器设备 借：固定资产 应交税费—应交增值额（进项税额） 贷：银行存款 需要安装的机器设备 借：在建工程 应交税费—应交增值额（进项） 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程
• 第四节 生产活动 经济业务的核算
  • 一、主要 经济业务内容
    • ①归集、分配生产费用 ②形成生产成本 材料、人工、劳动资料费用；生产成本
  • 二、账户设置
    • ①生产成本（成本类）：直接+间接 ②制造费用（成本类）：间接（先归集后分配） ③库存商品（资产类） ④应付职工薪酬（负债类） ⑤累计折旧（贷方记增加）
  • 三、核算分录
    • 1.生产产品领用材料 借：生产成本—某产品 制造费用 贷：原材料—某材料 2.计算分配职工薪酬 ①借：生产成本—某产品 制造费用 贷：应付职工薪酬—工资 ②借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金
      • 3.计提固定资产折旧 借：制造费用 贷：累计折旧 4.月末分配本月制造费用 借（归集）：生产成本—某产品 制造费用 贷（分配）：分配转入“生产成本” 5.月末归集总成本，结转完成品生产成本 借：库存商品—某产品 贷：生产成本—某产品
• 第五节 销售活动 经济业务的核算
  • 一、产品销售 收入的核算
    • 1.账户设置 ①主营业务收入（损益类）：无余额，贷：增加 ②应收账款（资产类） ③应收票据（资产类） ④预收账款（负债类） ⑤其他业务收入（损益类）
      • 2.核算分录（销售方式） 借：银行存款 或：应收账款—某单位 或：预收账款—某单位 贷：主营业务收入—某产品 应交税费—增值税（销项）
  • 二、产品销售 成本的核算
    • 1账户设置 ①主营业务成本（损益类）：借方记增加 ②其他业务成本（损益类）
      • 2.核算分录 借：主营业务成本—某产品 贷：库存商品—某产品
  • 三、产品销售 税金的核算
    • 1.账户设置 ①税金及附加（损益类） 借方记增加 消费、资源、城建税、教育费附加 房产、土地、车船税、印花税
      • 2.核算分录 借：税金及附加 贷：应交税费
• 第六节 财务成果 形成与分配的核算
  • 一、期间费用的核算 期间费用（谁受益谁分摊）： 直接影响当期利润 生产费用： 只有东西卖出时才影响当期利润
    • 1.主要内容 ①销售费用 ②管理费用 ③财务费用
      • 2.账户设置（期末无余额） 借：增加 借方：发生额 贷方：结转“本年利润”
        • 3.核算分录 借：销售费用 贷：银行存款等 借：管理费用 贷：银存（其他应收、累计折旧等） 借：财务费用 贷：应付利息等 （与计提利息那里区分）
  • 二、营业外 收支的核算
    • 1.主要内容 ①营业外收入 ②营业外支出： 非流动资产毁损报废损失…
      • 2.账户设置 （期末无余额） ①营业外支出 借：增加 借：各种支出 贷：结转“本年利润” ②营业外收入 贷：增加 借：结转“本年利润” 贷：各种收入
        • 3.核算分录 借：银行存款等 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：银行存款等
  • 三、所得税 费用的核算
    • 2.账户设置 （期末无余额） 借：增加 借：各种所得税费用 贷：转入“本年利润”
      • 3.核算分录 结转所得税时： 借：所得税费用 贷：应交—所得税 上交所得税时： 借：应交—所得税 贷：银行存款等
  • 四、净利润 形成的核算
    • 1.账户设置 本年利润（所有者权益类） 年底无余额 贷：增加 借：转入各项支出额 贷：转入各项收入额
      • 2.核算分录 ①将各项收入转入“本年利润” 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
        • ②将各项支出转入“本年利润” 借：本年利润 贷：主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出 所得税费用
  • 五、净利润分配的核算 年初未分配+本年净利润 =可供分配利润
    • 1.内容和程序 ①弥补以前年度亏损 ②提取法定盈余公积 ③提取任意盈余公积 ④分配给投资者利润或股利 年末未分配利润= 可供分配利润-提取盈余公积 -分配给投资者利润
      • 2.账户设置 ①盈余公积（所有者权益） 借：使用盈余公积 贷：增加（提取盈余公积） 若有余额，在贷方 ②应付股利（负债类） 借：实际支付时 贷：应支付（宣告发放时） 余额在贷方 ③利润分配（所有者权益） 借：转入的全部亏损总额 已分配的利润额 贷：转入的全部利润总额 余额在借方：累计未弥补亏损 余额在贷方：累计未分配利润
        • 3.利润分配核算分录 ①从税后利润中提取盈余公积： 借：利润分配—提取盈余公积 贷：盈余公积 ②向股东分配股利 借：利润分配—应付股利 贷：应付股利 4.年末结转“未分配利润”核算分录 ①将“本年利润”转入 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 ②将“利润分配”其他明细账户转入 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积 利润分配—应付股利