会计实务导图

一张知识导图带你了解会计实务，知识点涵盖了总论、存货、固定资产三大板块，有需要的朋友赶快收藏下图了解吧！

2022会计实务

• 一.总论
  • 1.八大原则 名称
  • 2.可比性.谨慎性.重要性.实质重于形式的实务应用
  • 3.收入与利得的区分.损失和费用的区别
  • 4.会计要素计量属性的确认
• 二.存货
  • 科目
    • 原材料
    • 委托加工材料
    • 库存商品/发出商品：完工待产品.商品移库结转
    • 生产成本
    • 周转材料：低值易耗品
    • 受托代销商品/受托代销商品款
    • 在途物资/材料采购/材料成本差异
    • 存货跌价准备/消耗性生物资产
    • 合同履约成本/合同履约成本减值准备
  • 存货入账成本的推算，主要测试购入方式和委托加工方式
    • 购入方式
    • 委托加工方式
  • 存货的期末计价（成本与可变现净值孰低）
    • 1.可变现净值的计算
      • 完工待售品的可变现净值=预计售价-预计销售税金-预计销售费用
      • 用于生产的材料=终端产品预计售价-终端品预计税费-追加成本
      • 预计售价（按照合同价和市场价）
    • 2.存货减值的迹象
      • 定期测减值的资产（至少每年末）
        • 合并形成的商誉
        • 无期限的无形资产
        • 研发支出 借方余额
          • 期末没有完工的无形资产
          • 累计发生的允许资本化的开发支出合计
          • 资产负债表列报的开发支出项目
    • 3.存货跌价准备可以恢复，但不能超过已提数
      • 可恢复的存货跌价准备-4个
        • 存货跌价准备
        • 坏账准备
        • 债权投资减值准备
        • 其他债权投资减值准备
      • 不可恢复的减值准备-7个
        • 长期股权投资
        • 成本模式下投资性房地产
        • 固定资产
        • 商誉
        • 无形资产
        • 生产性生物资产
        • 有形资产？
    • 4.存货跌价准备需要同步同比例结转
      • 单项比较法（一对一）
      • 分类比较法（一类产品）
      • 销售库存商品分录
        • 借：主营业务收入 70 存货跌价准备 30 贷：库存商品 100
    • 现金.存货和固定资产盘盈.盘亏的对比处理
      • 说明：管理不善造成的存货盘亏才作进项税额转出
• 三.固定资产
  • 固定资产入账成本的确认
    • 买入方式
      • 达到预定可供使用状态日2020.8.1---竣工决算日2021.9.1
      • 暂估入账.暂估计提折旧.维持原状.按照新价入账.再修正原暂估原价.但已提折旧不追溯
      • 【说明】工程领用产品，如果没有说明是用于集体福利设施的工程，则分录为： 借：在建工程 85 贷：库存商品 80 应交税费——应交消费税 5 如果该工程是用于集体福利设施，则分录为： 借：在建工程 98 贷：库存商品 80 应交税费——应交增值税（销项税额）13 ——应交消费税 5
      • 工程挪用产品
        • 余额80万.公允价100万.13%增值税.5%消费税
          • 借：在建工程 85 贷：库存商品 80 应交税费——应交消费税 5
      • 打包固定资产.一揽子交易.买入按照公允价纯价占比分摊价格
    • 自行建造方式
      • 买的工程物资增值税能不能抵扣？
        • 一般可以抵扣
        • 用于集体福利设施不可抵扣
      • 挪的工程物资原材料进项税能不能抵扣？
        • 一般可以抵扣
        • 用于集体福利设施不可抵扣
      • 挪产品要不要做视同销售？
        • 一般不用
        • 用于集体福利 贷：应交税费-增值税-销项
      • 单项单位工程报废损失
        • 工程期
          • 入工程成本
        • 非工程期
          • 筹建期--管理费用
          • 正常经营期---营业外支出
        • 意外灾害--营业外支出
      • 预定可供使用状态日和竣工决算日
      • 生产线试车净收支
        • 赚了-冲减工程成本
        • 赔了-追加工程成本
    • 盘盈方式
      • 入账口径：重置成本
      • 盘盈：前期重大差错
  • 固定资产后续计量
    • 折旧(2020年初开始折旧.原价1000万.净残值100万.4年期）
      • 直线法平均年限法
        • 按直线法计提折旧，每年计提折旧＝（1000－100）/4＝225（万元）
      • 加速折旧法
        • 双倍余额递减法
          • 双倍余额递减法计提折旧： 第一年计提折旧＝1000×2/4＝500（万元）； 第二年计提折旧＝（1000－500）×2/4＝250（万元）； 第三年计提折旧＝（1000－500－250－100）/2＝75（万元）； 第四年计提折旧＝（1000－500－250－100）/2＝75（万元）。
        • 年数总和法
          • 按年数总和法计提折旧： 第一年计提折旧＝900×4/10＝360（万元）； 第二年计提折旧＝900×3/10＝270（万元）； 第三年计提折旧＝900×2/10＝180（万元）； 第四年计提折旧＝900×1/10＝90（万元）。
    • 固定资产减值计提额及后续折旧额的计算
    • 改良修理线