第一章 会计概述

2019年初级会计实务第一章前四节

第一章 会计概述

• 第一节 会计 概念、职能和目标
  • 概念：以货币为主要计量单位，采用专门方法（核算、分析、检查）和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
  • 职能
    • 基本职能
      • 会计核算与会计监督相辅相成、辩证统一。核算是监督的基础，监督是核算质量的保障
      • 会计核算（最基本）
        • 确认、计量和报告
      • 会计监督
        • 真实性、合法性、合理性
    • 拓展职能
      • 预测经济前景
      • 参与经济决策
      • 评价经营业绩
  • 目标
    • 1.向财务报告使用者提供与企业会计状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息
    • 2.反映企业管理层受托责任履行情况
    • 3.有助于财务报告使用者做出经济决策
• 第二节 会计基本假设、 会计基础和会计信息质量要求
  • 基本假设
    • 会计主体
      • 会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。
    • 持续经营
      • 固定资产采用历史成本记录是以持续经营为前提的。
    • 会计分期
    • 货币计量
      • 1.价值尺度 2.流通手段 3.贮藏手段 4.支付手段
  • 会计基础
    • 会计确认、计量和报告的基础
    • 预算会计采用收付实现制；财务会计采用权责发生制。
    • 权责发生制
      • 是指收入、费用的确认以收入和费用的实际发生为确认标准。
    • 收付实现制
      • 是指以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的标准。
  • 信息质量要求
    • 1.可靠性（真实性）：实际发生 2.相关性（有用性） 3.可理解性 4.可比性 5.实质重于形式（融资租赁） 6.重要性 7.谨慎性：不应高估资产或者收益、低估 负债或者费用 8.及时性
• 第三节 会计要素 及其确认与计量
  • 会计要素按性质分为（资产、负债、所有者权益）侧重反映企业财务状况；（收入、费用和利润）侧重反映企业经营成果。
  • 会计要素
    • 资产
      • 是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
      • 特征
        • 1.资产应为企业拥有或者控制的资源。
        • 2.资产预期会给企业带来经济利益。
        • 3.资产是由过去的交易或者事项形成的。
      • 确认的条件
        • 1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业。
        • 2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
    • 负债
      • 是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
      • 特征
        • 1.负债是企业承担的现时义务。
        • 2.负债预期会导致经济利益流出企业。
        • 3.负债是由企业过去的交易或者事项形成。
      • 确认条件
        • 1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业。
        • 2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
    • 所有者权益
      • 是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。
      • 来源包括：所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常由股本（或实收资本）、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等构成。
      • 确认条件
        • 主要依赖于资产和负债的确认和计量。
    • 收入
      • 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
      • 特征
        • 1.收入是企业在日常生活中形成的。
        • 2.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
        • 3.收入会导致所有者权益的增加。
      • 确认条件
        • 1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务。
        • 2.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利与义务。
        • 3.该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款。
        • 4.该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额。
        • 5.企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很有可能会收。
    • 费用
      • 是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
      • 特征
        • 1.费用是企业在日常活动中形成的。
        • 2.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
        • 3.费用会导致所有者权益的减少。
      • 确认条件
        • 1.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业。
        • 2.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加。
        • 3.经济利益的流出额能够可靠计量。
    • 利润
      • 是指企业在一定会计期间的经营成果。
      • 确认条件
        • 利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后净额的概念。
  • 会计计量属性
    • 1.历史成本
      • 实际成本
    • 2.重置成本
      • 显性成本
    • 3.可变现净值
    • 4.现值
      • 是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。
    • 5.公允价值等
  • 会计等式
    • 资产=负债+所有者权益
      • 复式记账法的理论基础，是编制资产负债表的依据。
    • 收入-费用=利润
      • 是编制利润表的依据。
• 第四节 会计科目 和借贷记账法
  • 会计科目和账户
    • 会计科目
      • 1.按经济内容分类：
        • （1）资产类科目（流动性）
          • 流动资产的科目
            • 库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品等。
          • 非流动资产的科目
            • 长期股权投资、长期应收款、固定资产、在建工程、无形资产等。
        • （2）负债类科目（偿还期限长短）
          • 流动负债的科目
            • 短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。
          • 非流动负债的科目
            • 长期借款、应付债券、长期应付款等。
        • （3）共同类科目
          • 清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目等。
        • （4）所有者权益类科目
          • 实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积、本年利润、利润分配、库存股等。
        • （5）成本类科目
          • 生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等。
        • （6）损益类科目
          • 反映收入的科目
            • 主营业务收入、其他业务收入等。
          • 反映费用的科目
            • 主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
      • 2.按提供信息的详细程度 及其统驭关系分类：
        • （1）总分类科目
          • 又称总账科目或一级科目。
        • （2）明细分类科目
          • 又称明细科目。
    • 账户
      • 根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
      • 1.按核算的经济内容分：
        • 资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户
      • 2.按提供信息的详细程度 及其统驭关系分：
        • （1）总分类科目
        • （2）明细分类科目
  • 借贷记账法
    • 复式记账法
      • 分为：借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。
    • 分为：借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。
    • 账户结构
      • 5要素：科目、时间、摘要、凭证、金额
      • 1.资产类、成本类和费用类账户：借增贷减；
      • 2.负债类、所有者权益类和收入类：贷增借减。
      • 损益类账户包括：收入类账户和费用类账户。
        • 收入类：本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。
        • 费用类：本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。
      • 账户规则
        • 有借必有贷，借贷必相等。资产=负债+所有者权益
    • 会计分录
      • 3要素：应借应贷方向、互相对应的科目、金额
    • 试算平衡
      • 分类
        • 1.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生合计额
        • 2.全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计
      • 试算平衡表的编制
        • 试算不平衡，记账一定错，试算平衡，记账不一定正确。