导图社区 教材CPA《审计》第二章审计计划
注册会计师《审计》教材第二章审计计划,重点考点内容思维导图。包含初步业务活动:初步业务活动的目的、初步业务活动的内容、审计的前提条件、审计业务约定书;总体审计策略和具体审计计划。
编辑于2021-11-20 14:48:122023年初级会计职称考试最新版本教材思维导图重点考点导图笔记:第一节会计概念、职能和目标;第二节会计基本假设和会计基础;第三节会计信息质量要求;第四节会计职业道德;第五节内部控制基础。
注册会计师《审计》教材第二章审计计划,重点考点内容思维导图。包含初步业务活动:初步业务活动的目的、初步业务活动的内容、审计的前提条件、审计业务约定书;总体审计策略和具体审计计划。
注册会计师《审计》审计概述的思维导图,包括审计概念与保证程度、审计要素、审计目标、审计基本要求、审计风险和审计过程六部分内容。
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2023年初级会计职称考试最新版本教材思维导图重点考点导图笔记:第一节会计概念、职能和目标;第二节会计基本假设和会计基础;第三节会计信息质量要求;第四节会计职业道德;第五节内部控制基础。
注册会计师《审计》教材第二章审计计划,重点考点内容思维导图。包含初步业务活动:初步业务活动的目的、初步业务活动的内容、审计的前提条件、审计业务约定书;总体审计策略和具体审计计划。
注册会计师《审计》审计概述的思维导图,包括审计概念与保证程度、审计要素、审计目标、审计基本要求、审计风险和审计过程六部分内容。
第二章:审计计划(分值:5分)
第一节:初步业务活动
初步业务活动的目的
具备执行业务所需的独立性和能力
不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
初步业务活动的内容
评价遵守相关职业道德要求的情况
针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
就审计业务约定条款达成一致意见
审计的前提条件
存在可接受的财务报告编制基础
管理层认可并理解其承担的责任(执行审计工作的前提)
审计业务约定书
财务报表审计的目标与范围
注册会计师的责任
管理层的责任
指出用于编制财务报表所适用的财务报吿编制基础
提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明
第二节:总体审计策略和具体审计计划
总体审计策略
确定审计范围
明确报告目标、时间安排和所需沟通
确定审计方向
调配审计资源
具体审计计划
风险评估程序
为了充分识别和评估财务报表重大错报风险,注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围
进一步审计程序
针对评估的认定层次的重大错报风险,注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。包括控制测试和实质性程序
其他审计程序
上述进一步审计程序的计划中没有涵盖的,根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序
审计过程中对计划的更改
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终
虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但是两项计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定
如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改,应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由
指导监督与复核
被审计单位的规模和复杂程度
审计领域
评估的重大错报风险
执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
第三节:重要性
重要性的含义
如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者的经济决策,则通常认为错报是重大的
对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报金额、性质或受两者共同作用的影响
考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求,不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
重要性水平的确定
财务报表整体的重要性
注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性
注册会计师应当运用职业判断确定重要性,根据所在会计师事务所的惯例以及自己的经验予以考虑。但不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
财务报表整体的重要性=基准×百分比
选择基准时,需要考虑哪些因素
财务报表要素
是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目
被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境
被审计单位的所有权结构和融资方式
选择百分比时,需要考虑哪些因素
是否为上市实体或公众利益实体
财务报表使用者的范围
被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资
财务报表使用者是否对基准数据特别敏感
特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬及对具有较高估计不确定性的公允价值会计估计的敏感性分析)
与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本);
财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如关于分部或重大企业合并的披露)
实际执行的重要性
实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%
选择较低百分比
首次接受委托的审计项目
连续审计项目,以前年度审计调整较多
项目总体风险较高
存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷
选择较高百分比
连续审计项目,以前年度审计调整较少
项目总体风险为低到中等
以前期间的审计经验表明内部控制运行有效
在审计中运行实际执行的重要性
单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性),注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险;
对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计 程序
对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
审计过程中修改重要性
审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)
获取新信息
通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化
错报
定义
某一财务报表项目的金额、分类或列报,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异;或根据注册会计师的判断,为使财务报表在所有重大方面实现公允反映,需要对金额、分类或列报作出的必要调整
错报产生的原因
收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误
遗漏某项金额或披露
由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计
注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用
信息的分类、汇总或分解不恰当
错报的分类
事实错报
判断错报
推断错报
明显微小错报的临界值
通常为财务报表整体重要性的3%-5%,也可能低一些或高一些,但通常不超过财务报表整体重要性的10%
考虑因素
以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额
重大错报风险的评估结果
被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
对审计过程中识别出的错报的考虑
错报可能不会孤立发生,一项错报的发生还可能表明存在其他错报
抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现
注册会计师可能要求管理层检查某类交易、账户余额或披露,以使管理层了解注册会计师识别出的错报的产生原因,并要求管理层采取措施以确定这些交易、账户余额或披露实际发生错报的金额,以及对财务报表作出适当的调整