Android-Android-第四章 增值税 第一节 税收法律制度概述

初级会计经济法第四章 增值税、消费税法律制度 第一节税收法律制度概述

第一节 税收法律制度概述

• 1.税收与税收法律关系
  • 税收的特征
    • 强制性
    • 无偿性
    • 固定性
  • 税法
    • 即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称
    • 以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务
  • 法律关系
    • 主体
      • 征税主体
        • 海关
          • 关税
          • 船舶吨税
          • 委托代征的进口环节的增值税、消费税
        • 国家各级税务机关
          • 其他税种
          • 非税收入
          • 社会保险费
      • 纳税主体
        • 履行纳税义务的人：法人、自然人、其他组织
        • 属地兼属人的原则、外籍人员也是
    • 客体
      • 征税对象
        • 对什么征税
    • 内容
      • 主体所享受的权利和所应承担的义务
• 2.税法要素
  • 纳税人
    • 扣缴义务人和税务代理人都不是纳税人
  • 征税对象
    • 是区别不同税种的重要标志
      • 即对什么征税
        • 如：增值税、所得税等税种
    • 是法律的客体
  • 税目
    • 是征税对象的具体化
  • 税率
    • 是税收法律制度中的核心要素
      • 比例税率
        • 如高档化妆品消费税率为15%
      • 定额税率
        • 如柴油消费税率为1.20元/升
      • 累进税率
        • 根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率
          • 全额累进税率
            • 我国无
          • 超额累进税率
            • 如：个人所得税“综合所得”适用7级超额累进税率
          • 超率累进税率
            • 如：土地增值税适用4级超率累进税率
  • 计税依据
    • 从价计征
      • 数量*数额
    • 从量计征
      • 以重量，体积，数量为计税依据
    • 复合计征
      • 例如：卷烟
  • 纳税环节
  • 纳税期限
    • 纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限
  • 纳税地点
    • 包括代征、代扣、代缴义务人申报的地方
  • 税收优惠
    • 减税和免税
    • 起征点
      • 数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税
    • 免征额
      • 一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款
  • 法律责任
• 3.现行税种与征收机关
  • 税收征收机关
    • 海关
      • 关税
      • 船舶吨税
      • 委托代征的进口环节的增值税、消费税
    • 税务机关
      • 其他税种
      • 非税收入
      • 社会保险费