环境保护税

环境保护税的思维导图，整理的内容有环境保护税的含义、特点、征收对象、不征税项目、税收优惠、环保税的计算依据。

环境保护税

• 一、环境保护税
  • 对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税
• 二、环境保护税的特点
  • 征税项目为四种重点污染
  • 纳税人主要是企事业单位和其他经营者
  • 直接排放应税污染物是必要条件
  • 税额为统一定额税额和浮动定额税额
  • 税收全部税额归地方
• 三、环保税征收对象
  • 1.建筑噪音、居民噪音不交税，工业噪音才交税1
  • 2.环保税纳税对象为纳税人直接向环境排放的应税污染物
  • 3.包括：大气污染、水污染、固体废弃物污染、（工业噪音污染）
• 四、不征税项目
  • 1.向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
  • 2.在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废弃物的
  • 3.禽畜养殖场所依法对禽畜养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的
  • 4.税目税额总结
    • 税目：大气、水、固体废物、（工业）噪声
    • 税额
      • 1.固体废物和噪声--全国统一定额
      • 2.大气和水污染--各省浮动定额税，上限为下限的10倍
      • 3.应税大气污染和水污染的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出。
• 五、税收优惠
  • 1.免税
    • （1）.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物
    • （2）.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的
    • （3）.依法设立的城乡极污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
    • （4）.纳税人综合利用的固体废弃物，符合国家和地方环境保护的
  • 2.减税
    • （1）.纳税人排放应税大气污染物或者水污染的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的30%的，减按75%征收环境保护税
    • （2）.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的,减接50%征收环境保护税。
    • （3）.纳税人噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的,分别减半计算应纳税额。
• 六、环保税的计算依据和税额计算
  • 1.计税依据
    • 1.应税大气污染物:污染物排放量折合的污染当量数计税
    • 2.应税水污染物:污染物排放量折合的污染当量数
    • 3.应税固体废物:固体废物的排放量
    • 4.应税噪声:超过国家规定标准的分贝数
  • 2.税额计算
    • 1.应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额;污染当量数=排放量÷污染当量值(千克)
    • 2.应税水污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额;
    • 3.应税固体废物的应纳税额=固废物排放量×具体适用税额.;固体废物排放量=产生量—贮存量—处置量—综合利用量
    • 4.应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额(按月)
  • 3.大气污染物和水污染的税额计算
    • （1）应纳税额=污染当量数×单位税额*污染当量数=排放量÷污染当量值
    • （2）每一排放口或没有排放口的应税大气污染物,按污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征税。
    • （3）每一排放口的应税水污染物,区分第一类和其他类,按污染当量数从大到小排序,对第一类水污染物按前五项征税,对其他类水污染物按前三项征税。
    • （4）水污染物污染当量数特殊计算：色度污染当量数=污水排放量×色度超标倍数÷污染当量值畜禽养殖业水污染物污染当量数=畜禽养殖场月均存栏量÷污染当量值；月均存栏量=(月初存栏量+月末存栏量)÷2
  • 4.生产量作为污染物排放量
    • (1)未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网。
    • (2)损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备
    • (3)篡改、伪造污染物监测数据
    • (4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物
    • (5)进行虚假纳税申报
  • 5.计税依据确定的方法和顺序
    • （1）.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,按照污染物自动监测数据计身
    • （2）.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算
    • （3）.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算
    • （4）.不能按照第1项至第3项规定的方法计算的,按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
  • 6.征管
    • （1）.征收机关:税务机关
    • （2）.纳税义务发生时间:排放应税污染物的当日。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环保
    • （3）.按月计算按季申报缴纳。不能按固定期限的按次申征管报缴纳
    • （4）.按季申报缴纳的自季度终了之日起十五日内纳税申报并缴纳税款。按次的应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款
    • （5）.纳税地点:排放地