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这张思维导图是关于会计业务核算，内容涵盖了筹资业务的核算、供应业务的核算、生产业务的核算、销售业务的核算。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
业务核算
筹资业务的核算
筹资方式
股权融资
公开募集——向不特定人群或机构 股权融资公开发行股票来筹集资金
私下募集——向特定的人或机构以私下协商的方式出售股份来筹集资金
债务筹资
借款——向银行等金融机构贷款
发行债券――向投资者发行 债券筹集资金
权益筹资业务的核算
实收资本（或股本）：企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金，以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。按投资主体不同设置明细账户
资本公积——资本溢价 （或资本公积——股本溢价）：是指企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本中所占份额的投资，以及其他资本公积。（可用于转增资本金，不得用于弥补公司亏损）。按“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积” 等设置明细账户。
出资方式
货币
货币资金
非货币
无形资产
债务筹资业务的核算
负债筹资的构成 ——短期借款、长期借款和发行债券
短期借款：核算公司为了满足生产经营对资金的临时性需要向银行或其他金额机构借入的期限在1年以下（含1年）的各项借款。按借款种类、贷款人、币种设置明细账户。
长期借款：核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在1年以上的各项借款。设置“本金”、“利息”明细账户
财务费用：属于费用类账户，核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减财务费用：属于费用类账户，核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。
应付利息：属于负债类账户，核算企业按照合同约定应支付的利息。按债权人设置明细账户。
（1）借款时借：银行存款 贷：短期借款/长期借款——本金 （2）计提利息时借：财务费用 贷：应付利息 （3）支付利息时借：财务费用（当期支付当期的利息，不需要计提，直接计入当期费用） 应付利息（本期支付前期已经计提的利息） 贷：银行存款 （4）还款时分录与借款时相反
供应业务的核算
增值税及其核算
增值税的概念与分类
增值税是以销售或进口货物、销售劳务和销售服务过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税
生产型增值税
不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款
收入型增值税
可以扣除当期固定资产折旧部分对应的增值税款
消费型增值税
购置固定资产价值中所含的增值税款允许全部扣除
固定资产购置业务的核算
固定资产的概念
固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
取得方式（购买固定资产支付的增值税（可抵扣的进项税额）不计入固定资产的成本）
外购
自行建造
投资者投入
非货币性资产交换
企业合并
债务重组
融资租赁
固定资产账户
用来核算企业持有的固定资产原价。按固定资产类别和项目进行明细核算。
在建工程账户
用来核算固定资产的建造、更新改造、安装等工程成本。按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”以及单项工程等进行明细核算。
账务处理
购入厂房、车间等不动产的核算
固定资产进项税额可以抵扣，不入成本
税法规定购入的固定资产专用于集体福利的进项税额不得抵扣
购入机器设备等动产的核算
（1）不需要安装 （通过“固定资产”账户核算）
需要安装 （先通过“在建工程”账户核算，完工后转入“固定资产”）
在建工程账户若有期末余额表示未安装完毕的部分
材料采购业务的账务处理
材料采购成本的计算
税金
进口关税
进口关税不能抵扣的进项税额 （小规模纳税人的和一般纳税人的）
不能抵扣的进项税额 （小规模纳税人的和一般纳税人的）进口消费税（内销的消费税已含在价款中）
买价：直接作为采购成本
相关费用
采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费 材料入库前的挑选整理费、仓储费 运输途中发生的合理损耗等
相关费用中的共同采购成本要按一定的标准在材料之间进行分配
共同费用分摊率=共同费用/(重量、体积、价格等)
分摊原则：公平合理
在途物资账户
用来核算材料的实际采购成本。属于资产类账户。按物资品种和供应商进行明细核算
原材料
用来核算原材料的增减变动及余额。属于资产类账户。按材料的保管地点（仓库），材料的类别、品种和规格、供应商进行明细核算。
应付票据
用来核算企业购买材料物资等而签发给供应商的银行承兑汇票或商业承兑汇票。属于负债类账户按。按供应商设明细账。
应付账款
核算公司因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。属于负债类账户。按供应商设明细账。
预付账款
用来核算企业因购货等业务预先支付的款项。属于资产类账户。按供应商设明细账。
生产业务的核算
生产业务：原材料→生产加工→产品
产品成本项目
直接材料
燃料和动力
直接人工
制造费用
成本计算对象： 指费用的承担者。 成本项目： 指成本按经济用途分类的项目。一般分为直接材料、直接人工和制造费用。
直接材料：是指构成产品实体的原材料、主要材料和辅助材料。 直接人工：是指直接从事产品生产人员的各种形式的报酬及各项附加费用的职工薪酬。 制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。如：车间的水电费、车间管理人员的工资、车间固定资产的折旧费等。
科目
生产成本属于资产类账户（成本计算类账户），用来核算构成产品制造成本的直接材料、直接人工和制造费用。
制造费用属于成本费用类账户，用来核算生产车间的办公费、车间管理人员的薪酬、固定资产折旧费、维修费、水电费、机物料消耗、季节性和修理期间的停工损失等各项间接生产费用。
应付职工薪酬属于负债类账户，核算公司尚未支付的已计入成本费用的职工薪酬总额
累计折旧属于资产类备抵账户，用来核算企业固定资产的成本已转化为费用的累计金额。
管理费用属于成本费用类账户，用来核算企业行政管理部门的办公费、人员的薪酬、固定资产折旧费、维修费水电费等各项费用。
库存商品属于资产类账户，用来核算公司已完工入库并可供销售产品的实际成本的账户。
核算
子主题
销售业务的核算
概述
销售业务是指企业将库存商品交付给客户，并收回货款的过程。企业会计人员一方面在确认收入的同时，还应按适用的增值税税率计算相应的增值税销项税额。在销售过程中，为了销售产品，企业还会发生包装费、运输费、广告费、销售人员工资福利、销售机构日常运营费用等销售费用。因此，销售业务主要涉及收入确认、增值税销项税额的计算、货款结算、结转已售产品（库存商品）成本、销售费用的处理。
销售业务主要涉及
收入确认
货款结算
结转已售产品成本
销售费用
税金及附加
主营业务收入属于收入类账户，用来核算公司销售商品、提供劳务等日常业务中取得的收入。
主营业务成本属于费用类账户，核算公司因销售商品、提供劳务等日常业务而发生的实际成本。
其他业务收入属于收入类账户，核算公司除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、包装物出租等。
其他业务成本属于费用类账户，核算公司除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额等。
销售费用属于费用类账户，核算公司销售商品等业务时发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、广告费、展览费及专设销售机构费用等。
税金及附加属于费用类账户，核算公司经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、土地使用税和印花税等相关税费。
应收账款属于资产类账户，用来核算公司因赊销商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
应收票据属于资产类账户，用来核算企业因赊销商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
预收账款属于负债类账户，用来核算企业按照合同的规定预收收取但尚未交付商品或劳务的款项
利润形成和分配业务的核算
利润是将一定期间的各项收入与各项费用支出相抵后形成的最终经营成果包括营业利润、营业外收支净额和所得税费用三部分。
利润的含义
利润是企业一定时期生产经营活动的财务成果，它是反映企业一定时期生产经营活动的综合性指标，表现为盈利或亏损。即：收入-费用=利润（亏损）利润从不同的管理角度，分为不同的层次，如：营业利润、利润总额、净利润。
利润的计算公式（1）营业利润＝主营业务收入－主营业务成本＋其他业务收入－其他业务成本－税金及附加－（管理费用+财务费用+销售费用）＋投资净收益＋公允价值变动损益-资产减值损失(基础会计一般不考虑此部分） （2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （3）净利润＝利润总额－所得税费用
利润形成的科目及核算
本年利润（1）含义：该账户属于所有者权益类账户，核算企业在本年度内累计实现的净利润（或发生的净亏损）。
所得税费用（1）含义：该账户属于损益类账户（费用类），核算企业按规定应从本期损益中扣除并上交国家的所得税。
期间费用的核算包括财务费用、销售费用和管理费用。
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用，通常包括筹建期间的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用和排污费等。含义：该账户属于损益类账户，核算管理费用的发生与结转情况。
投资收益的核算
交易性金融资产的核算需要设置“交易性金融资产”和“投资收益”两个账户。
交易性金融资产（1）含义：该账户属于资产类账户，核算以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金。
营业外收支核算企业非日常活动发生的利得或损失
营业外收入（1）含义：该账户属于损益类账户，核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收益，包括罚款收入、捐赠利得等。
营业外支出（1）含义：该账户属于损益类账户，核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失等。
利润总额的计算与结转
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益等 贷：本年利润
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出等
净利润的计算与结转
企业设“利润分配”账户核算企业利润的分配（或亏损的弥补）情况。
利润分配的核算
账户
盈余公积（1）含义：该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积，包括法定盈余公积、任意盈余公积。
利润分配（1）含义：该账户属于所有者权益类账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的余额。（2）利润分配的明细账 利润分配账户一般下设多个明细账户，如： 利润分配——未分配利润、 利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、 利润分配——应付现金股利（应付利润）等等。
应付利润/应付股利（1）含义：该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给投资者的利润。
工料费→产成品
