导图社区 合并抵销分录
会计实务系列之合并抵销分录思维导图,包括合并抵销分录的理论思想、合并范围、内部交易抵消等内容。
注册会计师考试综合卷一(会计、审计、税法),包含增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税等。
CPA《经济法》第11章内容,自带知识点导航链接,方便工作和学习,希望这份脑图会对你有所帮助。
CPA《经济法》第10章企业国有资产法律制度内容,自带知识点导航链接,方便工作和学习。
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货币政策对黄金价格的传导机制
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理论思想
实体理论
小股东也是股东——“少数股东权益”
+
母公司理论
小股东的权益作为负债看待——“商誉”
合并范围
以控制为基础确定
内部交易抵销
存货
顺流
母公司销售给子公司
首次抵销
借:营业收入 【内部售价】 贷:营业成本 【倒挤】 存货 【未实现利润】 借:递延所得税资产 【未实现利润×税率】 贷:所得税费用
连续编报
借:年初未分配利润 【期初未实现利润】 贷:存货 借:递延所得税资产 【期初未实现利润×税率】 贷:年初未分配利润
抄上年数
借:存货 【期初未实现利润×售出比例】 贷:营业成本 借:所得税费用 贷:递延所得税资产 【期初未实现利润×售出比例×税率】
子公司本年售出
逆流
子公司销售给母公司
借:营业收入 【内部售价】 贷:营业成本 【倒挤】 存货 【未实现利润】 借:递延所得税资产 【未实现利润×税率】 贷:所得税费用 借:少数股东权益 【未实现的税后利润×少数股东持股比例】 贷:少数股东损益
借:年初未分配利润 【期初未实现利润】 贷:存货 借:递延所得税资产 【期初未实现利润×税率】 贷:年初未分配利润 借:少数股东权益 【未实现的税后利润×少数股东持股比例】 贷:年初未分配利润
借:存货 【期初未实现利润×售出比例】 贷:营业成本 借:所得税费用 贷:递延所得税资产 【期初未实现利润×售出比例×税率】 借:少数股东损益 【期初未实现的税后利润×售出比例×少数股东持股比例】 贷:少数股东权益
母公司本年售出
存货跌价准备
站在集团角度考虑应计提的跌价准备,与实际数比较并按差额编抵销分录
借:存货——存货跌价准备 【A】 贷:资产减值损失 (或相反分录) 借:所得税费用 贷:递延所得税资产 【A×税率】 (或相反分录)
借:存货——存货跌价准备 贷:年初未分配利润 借:年初未分配利润 贷:递得税资产
借:营业成本 【已售出部分对应的跌价准备】 贷:存货——存货跌价准备 借:递延所得税资产 贷:所得税费用
本年售出
内部债权债务
借:应付账款/其他应付款/预收款项/合同负债 贷:应收账款/其他应收款/预付款项/合同资产
固定资产(顺流)
在出售方是存货
借:营业收入 【内部售价】 贷:营业成本 固定资产——原价 【未实现利润】 借:固定资产——累计折旧 【本期多提折旧】 贷:管理费用、制造费用等 借:递延所得税资产 【(未实现利润-本期多提折旧)×税率】 贷:所得税费用
在出售方是固定资产
借:资产处置收益 【未实现利润】 贷:固定资产——原价 借:固定资产——累计折旧 【本期多提折旧】 贷:管理费用、制造费用等 借:递延所得税资产 【(未实现利润-本期多提折旧)×税率】 贷:所得税费用
借:年初未分配利润 【期初未实现利润】 贷:固定资产——原价 借:固定资产——累计折旧 【期初累计多提的折旧】 贷:年初未分配利润 借:递延所得税资产 【(期初未实现利润-期初累计多提的折旧)×税率】 贷:年初未分配利润
借:固定资产——累计折旧 【本期多提折旧】 贷:管理费用、制造费用等 借:所得税费用 【本期多提折旧×税率】 贷:递延所得税资产
尚未提足折旧的年份都要做
无形资产
参照固定资产的方法处理
内部交易产生的土地增值税
借:资产类项目 贷:税金及附加
借:资产类项目 贷:年初未分配利润
借:税金及附加 贷:资产类项目
对外出售的年份