纳税人分类及税率

课税主体是课税客体的对称。亦称“纳税人” 或 “纳税义务人” 税法规定的负有纳税义务、直接向政府缴纳税款的自然人和法人。本思维导图对小规模企业、一般纳税人企业2019年纳税人分类及税率进行了梳理，感兴趣的小伙伴可以收藏起来慢慢看呀！

纳税人分类

• 年应征增值税销售额500万元及以下小规模
  • 税率3%
    • 销售货物
    • 销售劳务
      • 销售劳务：提供加工、修理修配劳务
    • 销售无形资产
  • 税率5%
    • 销售不动产
    • 经营租赁不动产（土地使用权）
    • 转让营改增前取得的土地使用权
    • 房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目
    • 一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费
    • 特定的不动产融资租赁
    • 选译差额纳税的劳务派遣、安全保护服务、武装守护押运服务、旅游服务、经纪代理服务
      • 差额纳税：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税
    • 一般纳税人提供人力资源外包服务
    • 中外合作油（气）田开采的原油、天然气
    • 一般纳税人提供人力资源外包服务
  • 税率5%减按1.5%征收
    • 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
  • 税率按3%减按2%征收
    • 纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税
• 一般纳税人
  • 税率13%
    • 销售或者进口货物(另有列举的货物除外)
    • 销售劳务（提供加工、修理修配劳务）
    • 提供“有形动产”经营、融资租赁服务
  • 税率10%
    • 对增值税一般纳人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品按10%扣除率计算进项税额（买价*扣除率）
  • 税率9%（基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源）
    • 粮食等农产品（指各种动、植物初级产品）、食用植物油、食用盐、鲜奶
    • 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、二甲醚、居民用煤炭制品
    • 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
    • 饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜
    • 国务院规定的其它货物
  • 税率9%
    • 对增值税一般纳人购进农产品10%税率按9%扣除率计算进项税额（买价*扣除率）
  • 交通运输服务9%
    • 陆路运输服务
      • 铁路运输服务
      • 其他陆路运输服务
    • 水路运输服务
      • 程租业务
        • 运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁 费
      • 期租业务
        • 船和操作人员一起出租，听候承租方调遣
    • 航空运输服务（含航天运输服务）
      • 航空运输的湿租业务
        • 配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣
    • 管道运输服务
      • 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输
  • 邮政服务9%
    • 邮政普遍服务
      • 函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等
    • 邮政特殊服务
      • 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等
    • 其他邮政服务
      • 邮册等邮品销售、邮政代理等
  • 基础电信服务9%
    • 提供语音通话服务，以及出租或者出售宽带、波长等网络元素
  • 建筑服务9%
    • 工程服务
      • 新建、改建各种建筑物、构筑物、各种设备支柱、操作平台的安装装设工程作业、各种窑炉和金属结构工程作业
    • 安装服务
      • 各种设备、设施的装配、安置工程作业，也包括各种设备相连的工作台、梯子、栏杆、绝缘、保温、油漆等工程作业
    • 修缮服务
      • 对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来使用价值，延长使用期限
    • 装饰服务
      • 对建筑物等进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业
    • 其他建筑服务
      • 上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。
  • 销售不动产、转让不动产所有权9%
    • 建筑物
    • 构筑物
      • 包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物
  • 不动产经营、融资租赁服务9%
  • 转让土地使用权9%
  • 增值电信服务6%
    • 提供短信和彩信服务，电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等
  • 金融服务6%
    • 贷款服务
      • 将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动
        • 提示：融资性售后回租，按贷款服务缴纳增值税
    • 直接收费金融服 务
      • 为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动
    • 保险服务
      • 包括人身保险服务和财产保险服务
    • 金融商品转让
      • 转让处汇、有价证劵、非货物期货和其他金融商品（基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品）所有权的业务活动
  • 现代服务6%
    • 研发和技术服务
      • 研发服务（技术开发服务）、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务
    • 信息技术服务
      • 软件服务、电脑设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务 
    • 文化创意服务
      • 设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
    • 物流辅助服务
      • 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬动服务、仓储服务和收派服务
        • 航空服务
          • 航空地面服务
          • 通用航空服务
        • 收派服务
          • 收件服务
          • 分拣服务
          • 派送服务
    • 租赁服务
      • 融资租赁服务
      • 经营租赁服务
        • 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位、个人用于发布广告；车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费）按不动产经营租赁服务缴纳增值税
    • 鉴证咨询服务
      • 认证服务、鉴证服务、咨询服务
    • 广播影视服务
      • 广播影视节目(作品)制作服务、发行服务和播映（含放映）服务
    • 商务辅助服务
      • 企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务
        • 经纪代理服务
          • 货物运输代理服务
          • 代理报关服务
    • 其他现代服务
      • 除以上服务外的服务
  • 生活服务6%
    • 文化体育服务
      • 文化服务、体育服务
    • 教育医疗服务
      • 教育服务、医疗服务
    • 旅游娱乐服务
      • 旅游服务、娱乐服务
    • 餐饮住宿服务
      • 餐饮服务、住宿服务
    • 居民日常服务
      • 包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务
    • 其他生活服务
      • 除上述以外的生活服务
  • 销售无形资产6%
    • 技术
      • 专利技术
      • 非专利技术
    • 商标
    • 著作权
    • 商誉
    • 其他权益性无形 资产
    • 自然资源使用权
      • 海域使用权
      • 探矿权
      • 采矿权
      • 取水权
      • 其他自然资源使用权
• 无运输工具承运业务，按交通运输服务缴纳增值税
• 出租车公司出租汽车向司机收取的管理费用