负债

一张思维导图带你了解负债的知识内容，包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等，收藏下图了解吧！

负债

• 短期借款
  • 借入短期借款
    • 借：银行存款 贷：短期借款
  • 借款利息账务处理
    • 按月计提，按季支付
      • 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款
    • 按月支付
      • 借：财务费用 贷：银行存款
• 应付及预收款项
  • 开出票据时
    • 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应付票据
  • 支付票据承兑手续费或贴现时
    • 借：财务费用 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款
  • 汇票到期偿还商业汇票
    • 借：应付票据 贷：银行存款
  • 应付商业承兑汇票到期，无力支付票款
    • 借：应付票据 贷：应付账款
  • 应付银行承兑汇票，无力支付由银行代付，视为银行贷款
    • 借：应付票据 贷：短期借款
  • 企业计提利息时
    • 借：在建工程/财务费用/研发支出 贷：应付利息
  • 企业实际支付利息时
    • 借：应付利息 贷：银行存款
  • 确认或宣告发放股利时
    • 借：利润分配-应付股利或利润 贷：应付股利
  • 实际支付股利时
    • 借：应付股利 贷：银行存款
• 应付职工薪酬
  • 职工薪酬
    • 短期薪酬
      • 职工工资、奖金、津贴和补贴
      • 职工福利费
      • 医疗保险费、工商保险费等社会保险费
      • 住房公积金
      • 工会经费和职工教育经费
      • 短期带薪缺勤
      • 全齐利润分享计划
      • 其他短期薪酬
    • 离职后福利
      • 设定提存计划：养老保险、失业保险
      • 设定受益计划
    • 辞退福利
      • 劳动合同到期之前解除劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿
      • 不用区分员工性质均计入管理费用
    • 其他长期职工福利
      • 长期带薪缺勤
      • 长期残疾福利
      • 长期利润分享计划
  • 短期薪酬的账务处理
    • 工资、奖金、津贴/补贴、福利费
      • 计提时 借：管理费用 生产成本 制造费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴 应付职工薪酬-工会经费和职工教育经费
      • 支付时 借：应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴 贷：银行存款 其他应收款 应交税费-应交个人所得税
    • 短期带薪缺勤
      • 累计带薪缺勤
        • 借：管理费用 贷：应付职工薪酬
      • 非累计带薪缺勤
    • 发放自产产品（视同销售处理）
      • 确认时 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 实际发放时 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额 借：主营业务成本 贷：库存商品
    • 自有房屋等工职工无偿使用
      • 计提时 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（折旧金额） 计算折旧 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：累计折旧
    • 企业租赁的房屋等工职工无偿使用
      • 计提时 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 支付租金时 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：银行存款
• 应交税费
  • 增值税
    • 一般计税方法
      • 销项税额=销售额*增值税*增值税税率 应纳税额=当期销项-当期进项
    • 简易计税方法
      • 应纳税额=销售额（不含税）*征收率 销售额=含税销售额/（1+征收率） （简易计税，进项税额不得抵扣）
  • 应交增值税账务处理
    • 购进农产品
      • 借：材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款、应付账款、应付票据
    • 视同销售
      • 自产或委托加工物资
        • 用于集体福利
          • 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额 借：主营业务成本 贷：库存商品
      • 自产、委托加工或外购产品
        • 对外投资给其他单位或个体工商户
          • 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额 借：主营业务成本 贷：库存商品
        • 分配给股东或投资者
          • 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费-应交税费-销项税额 借：主营业务成本 贷：库存商品
        • 无偿赠送
          • 借：营业外支出 贷：库存商品（成本价） 应交税费-应交增值税-销项税额
  • 交纳增值税
    • 交纳当月应交增值税
      • 借：应交税费-应交增值税-已交税金 贷：银行存款
    • 交纳以前期间未交的增值税
      • 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款
  • 月末转出多交增值税和未交增值税
    • 对于当月应交未交的增值税
      • 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税
    • 对月当月多交的增值税
      • 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税
  • 税控系统专用设备技术维护费账务处理
    • 初次购买税控设备
      • 借：固定资产 贷：银行存款
    • 发生设备技术服务费
      • 借：管理费用 贷：银行存款
    • 抵减增值税应纳税额
      • 借：应交税费-应交增值税-减免税额 贷：管理费用
  • 应交消费税
    • 销售应税消费品
    • 自产自用应税消费品
      • 用于集体福利/个人消费（视同销售）
      • 用于在建工程
        • 借：在建工程（成本） 贷：库存商品 应交税费-应交消费税
    • 委托加工应税消费品
      • 收回后直接销售
        • 借：委托加工物资 贷：应付账款
      • 收回后用于连续生产应税与消费品
        • 借：应交税费-应交消费税 贷：应付账款
    • 进口应税消费品应交的消费税
      • 借：库存商品 贷：银行存款
  • 其他应交税费
    • 应交资源税
      • 销售应税矿产品
        • 借：税金及附加 贷：应交税费-应交资源税
      • 自产自用应税矿产品
        • 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税
    • 应交城建税、教育附加、房产税、城镇土地使用税、车船税
      • 借：税金及附加 贷：应交税费-城建税 应交税费-教育附加 应交税费-房产税 应交税费-城镇土地使用税 应交税费车船税
    • 应交土地增值税
      • 在（固定资产）科目核算
        • 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税
      • 房地产开发经营企业销售房地产
        • 借：税金及附加 贷：应交税费-应交土地增值税
      • 在（无形资产）科目核算
        • 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费-应交土地增值税 资产处置损益
    • 应交个税
      • 借：应付职工薪酬 贷：应交税费-应交个税
• 借：税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
• 按买价9%抵扣，用于生产13%产品，按10%抵扣
• 应付账款=购买价款+相关税费+税（包括增值税进项税额） 企业确实无法偿还应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入