经济法个人所得税

经济法个人所得税：国家机关、人民团体、军队自用的房产；个人所有非营业用的房产；施工期间的而临时住房。

个人所得税

• 纳税人及义务
  • 居民个人
  • 非居民个人
    • 工资薪金
      • 每月收入-5000=应纳税所得额
    • 劳务报酬、特许权使用费
      • 应纳税所得额=每次（月）收入*（1-20%）
    • 稿酬所得
      • 应纳税所得额=每次（月）收入*（1-20%）*70%
• 应税项目
  • 综合所得
    • 包含
      • 工资、薪金
        • 按工资薪金计税
          • 公务交通、通讯补贴收入、退休人员再任职收入、离退休人员从原任职单位取得各类补贴奖金失误、为员工支付保险金、内部退养一次性补贴收入、养老医疗失业超过的部分、科技人员奖励的50%、出租车承包或承租收入
          • 独生补贴、公务员未纳入基本工资的补贴津贴副食补贴、托儿补助、差旅费津贴、误餐补助
        • 扣除优惠
          • 年金个人缴费部分，不超过工资计税基数的4%，可扣除
      • 劳务报酬所得
        • 收入额
          • 收入（<4000）-800
          • 收入（>4000）*（1-20%）
        • 适用20%-40%超额累进税率
        • 按劳务报酬计税
          • 保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入、律师个人聘请、个人兼职、勤工俭学等
      • 稿酬所得
        • 收入额
          • 收入额
            • 【收入（<4000）-800】*70%
            • 【收入（>4000）*（1-20%）】*70%
      • 特许权使用费所得
        • 收入额
          • 收入额
            • 收入（<4000）-800
            • 收入（>4000）*（1-20%）
          • 专利赔偿、拍卖竞价作者原稿、剧本使用费等
    • 税率
      • 适用3%~45%的超额累进税率
    • 应纳税所得额
      • 综合收入额-6万-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
      • 专项扣除
        • 五险一金
      • 专项附加扣除
        • 子女教育
          • 每个每月1000元
        • 继续教育
          • 学历继续教育每月400，不得超4年；职业资格取得证书当年3600定额扣除
        • 大病医疗
          • 超出15000元的部分，在80000元限额内据实扣除
        • 住房贷款利息
          • 首套住房贷款利息，每月1000元，最长不超20年
        • 住房租金
          • 省会直辖每月1500；户籍人口超100万城市每月1100；户籍人口不超100万城市每月800
        • 赡养老人
          • 独生子女每月2000元；非独生分摊，每人分摊不超1000元
      • 其他扣除
        • 企业年金、职业年金、符合规定的商业健康保险、养老险或其他
    • 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
  • 经营所得
    • 税率
      • 5%~35%的超额累进税率
    • 包含
      • 个体工商户、个人独资、合伙企业、个人办学医疗咨询等有偿服务、个人承包经营或其他经营活动等；出租车属于个人所有的收入
    • 应纳税所得额
      • 收入-成本-费用-损失金额-6万-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
      • 个体工商户
        • 收入总额-成本-费用-税金（不包含个人所得税和增值税）-损失-其他支出-以前年度亏损
        • 不得扣除
          • 个人所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款没收财物损失、不符合规定的捐赠支出、赞助支出、用于个人和家庭的支出、与生产经营无关的、国税总局规定的支出
        • 对于生产经营与个人家庭难分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，可扣除
        • 以前年度亏损结转年限不超5年
        • 实际支付给从业人员的工资薪金，准予扣除；本人的不可扣除
        • 为业主和从业人员缴纳的五险一金可扣除；从业人员的补充险在工资5%以内扣除；业主的补充险在平均工资3倍的5%标准内扣除；特殊工种的商业保险可扣除；财产保险按规定扣除
        • 合理的不需要资本化的借款费用可扣除
        • 向金融企业借款的利息支出；向非金融企业和个人借款的利息支出在金融企业同期同类贷款利率标准内扣除
        • 工会、职工福利费、职工教育经费按工资薪金的2%、14%、2.5%；业主本人缴纳的在平均工资3倍的规定比例内扣除
        • 业务招待费按发生额的60%，不超营业收入的千分之5；申请营业执照之日到开始生产经营的业务招待费按实际发生额的60%计入开办费
        • 广告业务宣传费不超营业收入15%的部分据实扣除
        • 代他人负担的税款不得扣除
        • 摊位费、行政性收费、协会会费、财产保险费、合理的劳保支出，据实扣除
        • 申请营业执照之日到开始生产经营之日所发生的费用除（取得固定资产无形资产、汇兑损益、利息支出）外，作为开办费，可当年一次性扣除，或不短于3年内摊销
        • 通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30%的部分可扣除；直接对受益人捐赠不得扣除；
        • 研究开发新产品、新技术、新工艺的开发费用可直接扣除；因新技术购买的相关设备10万以下可扣除，10万以上作为固定资产管理
    • 应纳税额
      • 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
  • 利息、股息、红利所得
    • 税率
      • 20%
    • 应纳税所得额
      • 每次收入额
    • 应纳税额
      • 每次收入额*适用税率
    • 按利息、股息、红利计税
      • 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，期限1月内全额，1月到1年按50%；1年以上暂免
      • 职工取得的企业量化资产获得的股息、红利
  • 财产租赁所得
    • 税率
      • 20%
    • 个人出租住房取得的所得减按10%税率
    • 应纳税所得额
      • 收入（<4000）-税费-修缮费用（800为限）-800
      • 收入（>4000）-税费-修缮费用（800为限）*（1-20%）
    • 应纳税额
      • 应纳税所得额*适用税率
  • 财产转让所得
    • 税率
      • 20%
    • 包含
      • 招标竞拍或其他方式购置债权、收购网络虚拟加价出售、个人以非货币性资产投资、个人转让新三板原始股
    • 应纳税所得额
      • 收入额-财产原值-合理费用
    • 应纳税额
      • 应纳税所得额*适用税率
    • 按财产转让所得计税
      • 个人转让限售股收入-原值-税费（非限售股暂免）
      • 职工转让以股份形式取得的所有权企业量化资产减除取得费用和转让费用
      • 个人转让自用5年以上且唯一的住房，暂免
      • 个人转让住房：收入额（不含增值税）-财产原值（含增值税）-合理税费（不含本次转让的增值税）
  • 偶然所得
    • 税率
      • 20%
    • 包含
      • 企业给予顾客的抽奖所得、个人有奖发票超800元、中彩票1万以上
    • 应纳税所得额
      • 每次收入额
    • 应纳税额
      • 每次收入额*适用税率
• 应纳税所得额其他扣除
  • 部分扣除
    • 个人对教育、扶贫、济困等捐赠，捐赠额不超应纳税所得额的30%可扣除
    • 个人购买符合规定的商业健康保险产品，每月200，每年2400扣除
    • 年金个人缴费部分，不超过工资计税基数的4%，可扣除
  • 全额扣除
    • 通过非营利性社会团体和国家机关向红十字会、教育事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、指定基金单位、福利性非营利性老年服务机构捐赠
• 应纳税额其他计算
  • 全额单独计算
    • 全年一次性奖金、上市公司股权激励（两次以上合并纳税）、退休时领取的企业年金和职业年金、解除劳动关系一次性补偿收入超过平均工资3倍的部分、提前退休一次性补贴收入、单位低价向职工售房、
• 税收优惠
  • 免税
    • 省级政府、国务院部委、解放军以上单位及外国组织和国际组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环境保护的奖金
    • 国债和国家发行的金融债券利息
    • 国家规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人转业费、复员费、退役金；安家费、退职费、基本养老金或退休费、离休费、离休生活补助费
    • 各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员所得
    • 外籍个人（非现金形式的住食搬洗、合理出差补贴、探亲语言训练子女教育合理部分、从外商投资企业取得的股息红利、外籍专家的工资薪金）
    • 转让从上市公司取得的股票；转让中小企业非原始股的所得
    • 举报奖金；代扣代缴手续费；转让自用5年以上唯一的生活用房
    • 彩票1万元以下；单张有奖发票奖金800元以下；提取公积金、医养失保险金；工伤保险；企业年金和职业年金（单位缴费部分）；年金基金投资运营收益
    • 企业破产的一次性安置费收入；储蓄存款利息；持有上市公司股票超过1年的股息红利；持有新三板股票超1年；拆迁补偿款；某些情况的房屋产权无偿赠与
    • 个体户、个人独资和合伙企业或个人从事种植、养殖、饲养、捕捞业的所得
    • 折扣方式销售；销售给予赠品；积分反馈礼品
  • 减税
    • 残疾、孤老人员和烈属所得；自然灾害造成重大损失的
  • 减半
    • 对依法设立的非营利性研究开发机构和高等学校，从职务科技成果转化给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入工资薪金所得