经济法印花资源税

经济法印花资源税：包含立合同人、立账簿人、立据人、使用人；借款合同、买卖合同、运输合同等内容。

印花、资源税法律制度

• 印花税法律制度
  • 纳税人
    • 订立、领受应税凭证的单位和个人
    • 分类
      • 立合同人
      • 立账簿人
        • 实收资本+资本公积
      • 立据人
      • 领受人
        • 领取并持有权利、许可证照的单位和个人
      • 使用人
  • 征税范围
    • 合同
      • 借款合同—借款金额
      • 融资租赁合同—租金
      • 万分之0.5
      • 买卖合同—支付价款
      • 承揽合同—支付报酬
      • 建设工程合同—支付价款
      • 运输合同—运输费用
      • 技术合同（会计、法律、审计不属于）—支付价款、报酬或使用费
      • 万分之3
      • 租赁合同—租金
      • 保管合同—保管费
      • 仓储合同—仓储费
      • 财产保险合同—保险费
      • 千分之1
    • 产权转移书据
      • 产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等
        • 万分之5
    • 营业账簿
      • 万分之2.5
    • 权利、许可证照
      • 不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书
    • 证券交易
      • 成交金额的千分之1
  • 税率
    • 比例税率
    • 定额税率
      • 每件5元
  • 税收优惠
    • 法定凭证免征；修理单、托运单据、仓库车间门市
    • 免税额，应纳税额不足1角的
    • 既书立合同又开立单据的，只就合同贴花
    • 企业兼并并入的资金免税
    • 租赁承包经营合同免税；书报刊合同免税；外国运输企业免税；物资调拨单；
    • 同业拆借合同；借款展期合同；出版合同；国库业务账簿；委托代理合同
    • 日拆性贷款合同；铁道企业特定凭证；电话和联网购货；股权转让
• 资源税法律制度
  • 纳税人
    • 在我国领域开发应税资源的单位和个人
  • 征税范围和税目
    • 能源矿产
    • 金属矿产
    • 非金属矿产
    • 水气矿产
    • 盐类
    • 非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或连续非应税商品，应缴纳资源税
  • 税率
    • 比例税率
    • 定额税率
  • 计税依据
    • 销售额
      • 销售全部价款+相关运杂费用（取得增值税发票的除外）
      • 税务机关确定
        • 最近同类产品的平均销售价
        • 其他纳税人的平均销售价
        • 后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定
        • 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-资源税税率）
    • 销售数量
      • 实际销售数量和自用应当缴税的数量
    • 特殊规定
      • 外购和自采混合为应税产品销售的，可扣减外购应税产品的购进金额或购进数量
      • 准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）*（本地区原矿适用税率/本地区选矿产品使用税率）
  • 税收优惠
    • 免征
      • 开采及在油田运输原油用于加热的原油、天然气
      • 因安全生产需要抽采的煤成气
    • 减征
      • 从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税
      • 高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税
      • 稠油、高凝油减征40%资源税
      • 从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税
      • 为促进页岩气开发利用，2018-2021年3月，页岩气减征30%
      • 2019-2021年，小规模纳税人可在50%的税额幅度内减征资源税
      • 2014-2023年8月，充填开采置换出来的煤炭，减征50%
    • 政府酌情
      • 意外事故或自然灾害遭受损失
      • 开采共伴生矿、低品位矿、尾矿