实务负债

实务负债的思维导图，包含小规模纳税人、一般纳税人；征税对象：无形资产、不动产、进口货物、货物、劳务。

负债

• 短期借款
  • 借银行存款，贷短期借款
  • 计提：借财务费用，贷应付利息
  • 借财务费用、应付利息，贷银行存款
• 应付及预收款项
  • 应付票据
    • 借材料采购、在途物资、原材料、库存商品、应交税费，贷应付票据
    • 借财务费用、应交税费，贷银行存款
    • 借应付票据，贷银行存款
  • 应付账款
    • 现金折扣冲减财务费用
    • 外购电力、燃气：借应付账款、应交税费，贷银行存款；借制造费用、管理费用，贷应付账款
  • 预收账款
  • 应付利息和应付股利
    • 借利润分配，贷应付股利；借应付股利，贷银行存款
• 应付职工薪酬
  • 包括提供给其配偶、子女、被赡养人的福利
  • 短期薪酬
    • 货币性
      • 职工工资奖金津贴补贴
        • 借生产成本、制造费用、合同履约成本、管理费用、销售费用，贷应付职工薪酬
          • 车间管理人员工资算制造费用
        • 借应付职工薪酬，贷银行存款、库存现金
      • 职工福利费
        • 借生产成本、制造费用、管理费用、销售费用，贷应付职工薪酬-职工福利费
      • 计提的职工薪酬
        • 工会、职工教育经费
        • 社保和公积金
          • 医疗、养老、失业、工伤
          • 借生产成本、制造销售管理费用、在建工程、研发支出，贷应付职工薪酬
      • 短期带薪缺勤
        • 累计带薪缺勤
          • 借管理费用，贷应付职工薪酬-带薪缺勤-累计带薪缺勤
        • 非累积带薪缺勤
          • 婚假、产假、丧假、探亲假、病假
    • 非货币性
      • 自产产品发放（视同销售）
        • 以含税公允价计入，借生产成本、制造费用、管理费用等，贷应付职工薪酬
        • 借应付职工薪酬，贷主营业务收入，应交税费
        • 借主营业务成本，贷库存商品
      • 自有房屋无偿提供给职工
        • 借生产成本、制造费用、管理费用等，贷应付职工薪酬，借应付职工薪酬，贷累计折旧
      • 租赁资产无偿提供给职工
        • （含税价）借生产成本、制造管理费用等，贷应付职工薪酬-非货币性福利
  • 离职后福利
    • 设定提存计划
      • 借生产成本、制造管理、销售费用，贷应付职工薪酬-设定提存计划
    • 设定受益计划
  • 辞退福利
  • 其他长期职工福利
    • 长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等
• 应交税费
  • 进项税额转出
    • 事后改变用途或发生非正常损失（因管理不善导致货物被盗、丢失、霉烂或被依法没收销毁）
    • 一般纳税人购进货物等用于简易计税方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，不可抵扣进项税额
  • 应交消费税
    • 收回直接销售
      • 消费税计入成本，借委托加工物资，贷应付账款、银行存款
    • 收回连续生产
      • 借委托加工物资，应交增值税、消费税，贷应付账款
  • 税金及附加
    • 消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费，企业应借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费"科目。期末，应将"税金及附加"科目余额转入"本年利润"科目，结转后，"税金及附加"科目无余额。
    • 印花税—直接借记税金及附加