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公共预算学
公共预算学知识总结，包括通向现代公共预算之路、公共预算管理的基础、公共收入与支出、预算编制、预算审批、预算执行等。
编辑于2022-01-08 23:45:45- 预算编制
- 公共预算学
- 公共收入与支出
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- 大纲
公共预算学
走进公共财政和预算
政府预算的概念
这是一个关于未来政府收支的计划，而不是事后的保障
这是一个全面的计划，包括政府所有部门的收支
这是一个详尽的计划，包含政府所有项目的收支并加以分类
政府的每项开支计划需要说明理由，并区分轻重缓急
这个计划要对政府行为具有约束力，没有列支的项目不能开销，列支的资金不得挪作他用
这个计划必须得到权力机构（议会）批准，并受其监督
为了方便接受公众的监督，预算内容和预算过程必须要透明
通向现代公共预算之路
各国
现代公共预算体制形成前（问题）
政府内部缺乏集中的行政控制
政府的财政活动缺乏外部的监督
改革阶段
20c分项列支预算
20c30-50s绩效预算
20c60s计划项目预算
20c70s零基预算
20c90s新绩效预算
我国
改革前（问题）
资金分配权分散
财政管理体制分散
人大难以有效监督和审查预算
1998改革
建立公共财政框架
2013 年十八届三中全会
深化财税体制改革
公共预算管理的基础
公共预算的原则
全面性，政府的所有收支都要纳入预算，进入预算程序，受预算规则约束
一致性，政府的收支应当被平等对待，各部分应当适度的联系起来
年度性，即非连续性，每年都需要重新制定预算，并只能覆盖特定的时期
严格性，对政府收支行为要有约束力
公开透明性，预算制定过程要透明受公众监督
原则的偏离：eg非连续性和年度性，也受各国政治结构影响
公共预算分类
编制形式
单式预算
全部财政收支统一汇编到一份预算表中
复式预算
全部财政收支按收入来源和支出性质编制两个及以上的收支对照表
典型
经常预算
税收主体+一般经常性支出
资本预算
债务收入+政府公共投资支出
政府层级
中央预算
中央各部门预算组成，地方上缴收入，和返还补助地方收入
地方预算
各直辖市、自治区、省的总预算组成
地方总预算
地方政府本级预算+汇总的下一级总预算
一级政府一级预算（5级）
管理范围
总预算和部门预算
生效时间
年度预算
中长期预算
十八三：建立跨年度预算平衡机制
法律效力
正式预算
政府对每年度发生收支活动的预计，经立法机关审批后可以公开实施
临时预算
解决正式预算生效前政府的收支经费问题制定的临时预算
追加（减）预算
在预算执行的过程中，根据实际需要增加或减少正式预算时，需要编制追加减预算
全口径预算
一般公共预算
税收为主体，保障民生，国家机构运转，经济社会发展……
政府性基金预算
法律法规特定期限特定对象征收筹集用于特定公共事业发展的预算
以收定支
国有资本经营预算
国有资本收益做出支出安排的预算
收支平衡不列赤字，安排资金调入一般与公共预算
社会保险基金预算
不能用于平衡一般公共预算
关系
完整独立
后三者与一般公共预算相衔接
提出时间
2003年提
2014年修预算法
2015年正式执行
预算周期
概念
预算过程中反复发生，互有重叠的部分
预算编制→预算审批→预算执行→决算编制和审查
预算年度
一年制/两年制
日历年度（我国）/跨日历年度（日本)
基本要素和参与者
公共收入与支出
公共收入
税收
概念
税收是国家为执行职能，凭借政治权力，依据法律程序和标准无偿参与到国民收入分配中并取得财政收入的方式
特征
无偿性
强制性
固定性
税收是我国财政收入最主要的来源
分类
流转税
商品或劳务流转额
增值税
消费税
所得税
净收益/所得
财产税
拥有财产
行为税
特定经济行为
资源税
开发和利用自然资源
非税收入
2011年1月1日起预算外收入管理（不含教育收费）纳入预算管理
住房公积金、社会保险不算
类型
行政事业性收费收入
政府性基金收入
罚没收入
国有资产无偿使用收入、国有资本收益
彩票公益金收入、特许经营收入、中央银行收入
主管部门集中收入、政府接受的捐赠、政府收入的利息
其他收入分类
层级
中央预算收入
本级+上缴
地方预算收入
本级+补助返还
中央与地方预算共享收入
同税种划分比例
全口径
公共支出
意义
保障国家机器运转
提供公共产品和服务
促进经济增长
调整收入分配，促进社会公平
大小衡量
绝对值
公共支出规模（也可不变价格换算）
相对值
占GNP/GDP的比重
结构优化标准
国家经济阶段及经济政策目标
各财政项目支出之间的相对增长速度
社会群众反馈评价
扩张法则
政府活动扩张法则
瓦格纳
政府财政支出相对规模会随人均收入增长提高而扩张
政治因素
经济因素
市场秩序
外部效益
公众需求
梯度渐进增长论（非直线而阶梯）
皮科克、威斯曼
公众可容忍的纳税程度
审视效应
替代效应
经济发展阶段论
马斯格雷夫和罗斯托
早期
政府投资占社会总投资大部分，主要发展基础设施建设
中期
政府投资成为私人部门投资的补充
成熟
从基础设施投资转向福利、医疗、教育、文娱，膨胀
支出经济影响
分类
政府职能
国防支出、行政管理支出、经济建设支出、科教文卫支出、社会保障支出、债务支出……
经济性质
经济性质和具体用途
政府收支分类改革（2007）（最为重大）
对政府收入进行统一分类
建立支出功能分类体系
完善支出经济分类体系
预算编制
部门
与本机政府财政部门直接发生缴付款关系的国家机关、军队、政党组织、事业单位、群众团体和其他单位等。
预算流程
基本流程
部门编报预算建议数 财政部门审核部门预算建议数 部门编制上报预算数 财政部门审核上报预算数 部门执行预算
现实中的流程
支出部门 准预算机构 财政部门 政府常务会议 党委常委会会议 财政经济委员会 人民代表大会
中期财政规划管理（2016起）
对纳入中央部门预算的一般公共预算和政府性基金预算作中期规划管理
部门一般公共预算
部门收入预算
预算拨款
其他支出
部门总支出预算
基本支出
日常公用经费
人员经费
机构正常运转和完成日常工作任务
项目支出
完成特定工作任务和公共事业
项目库管理：入库评审、滚动管理
基本支出编制原则
综合预算
优先保障
定员定额原则
各级机构编制主管部门 人员配置
财政部门 预算定额
预算收支预测
传统方法
基数法、系数法、比例法、定额法、综合法
预测方法
初步匡算→具体测算
预算汇编报备
中央预算
地方预算
财政部门汇编，交给上级政府、财政部备案
省级的每年1月10日前给财政部
财政部汇编
赤字
地方预算除财政法另有规定情况下，量入为出，收支平衡不得赤字
必要的省级建设投资部分基金，可报国务院申请规模内赤字的举债，国务院申请人大及常委。有偿还计划，预算调整方案，仅能用于公益性资本支出。
省级短收无法调节的，本级人大及常委批准赤字增列，报备国务院
2021深化预算管理制度改革
基本原则
党法目的
意见内容
抽纸变约风头
加大财政统筹力度，提高财政保障能力
规范财政支出管理，提高财政支出标准化
加强预算编制管理，促进预算编制完整性
加强预算执行与绩效管理，加强财政对政府的约束性
加强财政风险防控，财政可持续性
增强财政透明度，提高信息化水平
绩效
重大决策部署→管理重点
重点领域，转移支付
预算审批
审批权力
全国人大
审查中央和地方的预算草案和预算执行情况报告
审批中央的预算草案和预算执行情况报告
改变或撤销人大常委会关于预算决算不恰当的决议
全国人大常委会
监督中央及地方预算执行
审批中央的预算调整方案和决算报告
撤销国务院关于预决算不适当的……
撤销省级关于预算决算不恰当的……
审查流程
草案的初步方案
国务院
全国人大召开 45天 财政经济委员会审查
省
本级人大召开 30日 人大有关专门委员会审查
市
本级人大召开 30日 人大有关专门委员会或人大常委的有关工作机构征求工作意见
报备
乡镇上报上级政府 县级以上上报本级预算和下一级预算汇总
批准
本级人大批准后20日内财政部门公开 说明
各部门收到后 20日内公开 说明
预算草案及其报告重点审查
执法整治编撰债事项
上一年度预算执行情况是否符合本级人大预算决议要求
本年度预算安排是否符合预算法
本年度预算安排是否贯彻国民经济和社会发展方针政策，是否切实可行
预算安排中的重点支出和重大投资项目是否适当
预算编制是否完整，是否符合本法规定
对下级政府的转移性支付是否规范适当
预算安排中举借的债务是否合理合法，是否有偿还计划和稳定偿还资金来源
与预算有关重要事项的说明是否清晰
全国人大预算审批总流程
国务院财政部门 专门委员会审核预算初步草案 全国人大召开后 代表团和财经委和有关专门委员会审查 审查结果报告给主席团同意 然后印发 会议全体表决
财政经济委员会的权力
进行初步审查的权力
提出议案的权力
提出预算草案审查结果报告的权力
研究和建议的权力
预算执行
预算批复
县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起20日内，批复本级各部门预算。
地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。
预算执行重要性
实现各项目标的现实环节，是预算周期中最重要的部分
是各项收支活动的中心环节
经常性任务
预算的执行情况和结果是预算编制的基础
在执行中需要根据实际情况组织性的平衡
预算拨付管理
按照预算拨付
按照预算级次和程序拨付
按照进度拨付
预算调整情形
需要增加或减少预算总支出的
需要调入预算稳定调节基金的
需要减少重点支出数额的
需要增加举借债务数额的
非预算调整情形
上级增加转移支付但不要求配套资金的
节约导致实际支出小于批准支出的
非人大常委会批准不得调整
短收解决办法
省级
要求人大或常委增列赤字，报备国务院
按国务院批准的限额内发行一般债券
市级以下
请求上级政府补救，第二年预算安排返还
超收解决办法
一般公共收入→冲减赤字或加入预算稳定调节资金
政府性基金收入→优先补偿债务
政府性基金收入→下一年度安排使用
紧急调整
动用预备费
先支出，属于预算调整的列入预算调整方案
预算稳定调节基金
实现宏观调控目标，保持年度间政府预算的衔接和稳定，各级一般公共预算设置的储备性资金
国库
国库概念
货币化的财政收付系统
国库类型
独立国库制
设立专门机构负责预算收入支出的保管出纳
委托国库制
委托中央银行总经理代理国库相关业务
银行制
国家在商业银行开设账户
机构设置原则
一级财政一级国库
国库集中收付制
市场经济国家普遍采用的国库制度，对财政资金集中收缴和支付，核心是建立国库单一账户对国库现金进行集中管理
单一账户体系
国库单一账户（国库存款账户）
记录核算反映纳入预算管理的财政收入与支出活动，并用于零余额账户清算，实现支付
账户央行国库管理机构管理，财政部门国库机构使用
零余额账户（商业银行开立）
财政零余额账户
记录核算反映直接支付的财政资金活动，与国库存款账户清算，保障每日余额为0
预算单位零余额账户
记录核算反映财政部门授权支付的财政资金活动
预算外资金财政专户
特殊过渡型专户（特设专户）
预算单位的特殊专项支出活动（经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设
收入收缴程序
直接缴库
应缴个人或单位按照法律规定将应缴收入直接缴入国库单一账户或预算外资金财政专户
集中汇缴
征收机关按法律规定将应缴收入汇总至国库单一账户或预算外资金财政专户
支付拨付
财政直接支付
财政部门直接开具支付令
工资支出
购买支出
中对地的专项转移支付
财政授权支付
预算单位根据财政部门授权自行开具支付令
未直接的购买支出
零星支出
程序
预算指标管理 划分支付方式范围 用款计划管理 资金支付管理
国库集中支付年终结余资金管理 财政、预算单位、银行对账 支付执行情况考核

政府采购
概念
政府及其所属实体为了提供社会公共产品和服务或满足自身需要，在财政监督下依法定程序在国内、国际市场上采购商品、工程和劳务的经常性活动。
军队和国企不算主体
政府采购特殊性
政府采购主体的特定性
采购资金来源的公共性
政府采购的非营利性
政府采购的政策性
政府采购的公共性与公开性
政府采购范围的广泛和采购规模的巨大性
采购机构
独立设置
不能跟行政机关有隶属关系/利益关系
地域性
非营利性
非强制性
采购模式
集中采购
集中采购目录项目给集中采购机构代理采购或部门集中采购
分散采购
超过限额标准未列入集中采购目录自行采购或委托代理机构代理采购
我国：集中采购与分散采购相结合
采购方式
公开招标（主要）
不是的要市级以上人民政府财政部门批准
邀请招标
竞争性谈判
单一来源采购
询价
文件保存期限
结束之日起最少15年
决算的编制与审批
概念
经法定程序批准的年度预算执行结果的会计报告，是预算执行效果的总结。
决算意义
政府决算是政治经济活动在财政方面的集中反映
政策决算是年度预算执行结果的总结
政府决算能为政府经济决策提供依据
政策决算有助于公告决算信息，促进民主理财
决算编制方法
自预算执行的基础单位开始，自下而上，层层审批汇总
重点审查内容
预算收入情况
预算支出政策执行情况，重点投资和重大项目投资情况及绩效
结转资金使用情况
结余资金情况
本级预算调整及执行情况
财政转移支付安排执行情况
本级预备费动用情况
本级周转金规模和使用情况
经批准举借的债务的规模，结构，支出和偿还情况
超收收入安排情况，预算稳定调节基金规模和使用情况
本级人大批准的预算决议执行情况
其他预算有关的重要情况
提请过程
国务院
提交全国人大常委会前30天将上一年度决算草案初步方案提请全国人大财政经济委员会
向人大常委会提出草案审查结果报告
每年6月提请人大常委会审查批准上一年度的决算草案
市级以上政府
提交本级人大常委会前30天将上一年度的决算草案初步方案提请本级人大有关专门委员会审查（市级）或人大常委的有关机构征求工作意见
向人大常委会提出草案审查结果报告
每年6-9月将上一年度决算草案提请本级人大审查和批准
县级以上政府
每年6-9月将上一年度决算草案提请本级人大审查和批准
乡级政府
提请本级人大审批
备案和批复过程
备案
县级以上各级地方政府，在人大常委批准30日内将本级决算与下一级地方上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。下一级地方政府提交的决算汇总，报本级人大常委备案
撤销
本级地方政府对于下一级报送备案的决算草案，认为违背法律法规或不当，需要撤销的，应提请本级人大常委审议决定；审议决定撤销的，下一级人大常委应重新编制预算草案提请本级人大常委审批。
批复
县级以上各政府收到本级批复后，本级财政部门应20日内向各部门批复决算，各部门应在收到批复后15日内向所属下级单位批复决算
审计
地位
审计本身不是终点，是管理体制中不可或缺的一部分。
类型
独立型
德、日
司法型
意、法、巴
行政型
中国（不纯粹）
18年后设立中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构
立法型
英美
层级
国务院
审计署（审计长）
地方各级
各级审计机关向本级人民政府及上一级审计机关负责并汇报工作，审计业务以上级审计机关领导为主
分类
组织结构
内部审计
外部审计
时间
事前审计
事中审计
事后审计
目的
财务审计
合规审计
绩效审计
议事协调机构VS决策议事协调机构
完成临时性特殊性任务的机构
党领导，顶层设计，总体布局，统筹协调，整体推进……的机构
财政管理体制
财政管理体制
概念
财政管理体制是为了正确处理中央政府与地方政府及地方政府各级之间的财政分配关系，明确各级财政的职权，划分各级财政的收支范围与管理权限设立的一种根本制度
实质上是处理中央与地方政府的财政资金分散和集中的关系，财政管理权限集权与分权的关系
各级财政职能划分（事权）原则
受益范围原则
信息复杂度原则
调动积极性原则
分级分税财政管理体制
根据财权与事权统一原则，划分各级政府财政支出范围，并在此基础上按税收划分各级政府预算收入的预算体系
转移支付
概念
一级政府对另一级政府单方面无偿的货币或实物的转移
目的
实现横向财政平衡
实现纵向财政平衡
补偿地方政府公共产品和服务提供外溢，提高服务效率
政治和社会目标
分类
方向
横向转移支付
纵向转移支付
条件
专项拨款/专项转移支付
委托类
共担类
引导类
救济类
应急类
一般性转移支付
基本原则
加强顶层设计
合理划分事权
清理整合规范
市场调节为主
规范资金管理
转移支付制度
改革后形成以均衡地区间基本财力，以地方政府统筹安排使用的一般性转移支付为主体，一般转移性支付与转型转移支付相结合的转移支付制度