导图社区 （税法）增值税【注册会计师】
- 138
- 3
- 2
- 举报
（税法）增值税【注册会计师】
增值税知识总结，包括简易计税、销项税额核算、特殊应税行为、出口退（免）税的核算、进项税额核算、税款缴纳的核算、增值税纳税申报等。
提示: 本内容由社区用户上传并分享。平台不对内容的真实性、合法性、知识产权归属及是否侵害第三方权利进行事前审核或保证。本内容可能包含受版权保护的图片、字体或其他第三方素材，使用前请自行确认授权范围。
- 相似推荐
- 大纲
税率和征收率
货物
13%
环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、铵油、香茅油【环氢肉铵香】
工业用油
麦芽、复合胶、人发、淀粉、调制乳【用麦粉调制发胶】
9% 吃用与农
粮食、食用盐
食用植物油、花椒油、橄榄油、杏仁、葡萄籽、特级籽油
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭
图书报纸、音像制品（录有内容）、电子出版物（光盘/SD卡）
CD空白13%
饲料，化肥、农机、农膜、农用挖掘机、养鸡设备、养猪设备、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫测报灯、黏虫板、卷帘机
农机整机9% 农机配件13%
初级农产品（中药切片9%，中成药13%）、干姜、姜黄、巴氏杀菌乳、灭菌乳、鲜奶、面粉、玉米胚芽、二甲醚（农药）、动物骨粒
主要通过做题来消化9%
税率和征收率
货物
13%
环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、铵油、香茅油【环氢肉铵香】
工业用油
麦芽、复合胶、人发、淀粉、调制乳【用麦粉调制发胶】
9% 吃用与农
粮食、食用盐
食用植物油、花椒油、橄榄油、杏仁、葡萄籽、特级籽油
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭
图书报纸、音像制品（录有内容）、电子出版物（光盘/SD卡）
CD空白13%
饲料，化肥、农机、农膜、农用挖掘机、养鸡设备、养猪设备、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫测报灯、黏虫板、卷帘机
农机整机9% 农机配件13%
初级农产品（中药切片9%，中成药13%）、干姜、姜黄、巴氏杀菌乳、灭菌乳、鲜奶、面粉、玉米胚芽、二甲醚（农药）、动物骨粒
劳务
13% 加工修理修配
服务
13% 有形动产租赁
9% 交邮基电建不动
6% 无形其他金现生
详见后面
零税率
国际运输服务
境内出境、境外入境、境外载运、航天运输
【取得资质】零税率、【未取得资质】免税
【出租方】直接提供、程租、期租、湿租
【承租方】承租方利用租赁工具提供国际运输
无运输工具承运
实际承运人---零税率
物运输工具承运--免税
境内向境外 完全在境外
研合社光缆（广软）， 电信业离转
①研发服务；②合同能源管理服务；③设计服务； ④广播影视服务（作品）的制作和发行服务（播映属于免税） ⑤软件服务；⑥电路设计测试服务；⑦信息系统服务； ⑧业务流程管理服务 ⑨离岸服务外包服务（A公司接受国外委托开发软件项目）， 10.转让技术
2021年新增 受托对垃圾、 污泥污水废气 等专业化处理
未产生货物
采取填埋、焚烧
受托方---现代服务--专业技术服务
产生货物
货物所有权归委托方
受托方---加工劳务13%
货物所有权归受托方
受托方--现代服务--专业技术服务
受托方--销售货物--货物税率
3%
差额5%
6%
征收率
5%
不动产
一般纳税人2016年4.30日签订不动产融资合同或土地使用权，选择简易计税
一般纳税人收取十点前开工的一级二级公路桥闸通行费，选择简易计税办法的
个人出租房，应按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额
劳务派遣
一般纳税人
小规模纳税人
人力资源外包
3%
①、水（县级以下水力发电）或 水厂→自来水公司→物业 ②、土（自产沙土石料→（砖、瓦、石灰【不含黏土（矿）实心砖、瓦】） ③、非临床用的人体血液，自己用的微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品（生物制品） ④、公共交通运输服务（无铁路） ⑤、动漫产品 ⑥、电影放映 ⑦、仓储、搬运、收派和文化体育服务
征收率
5%
不动产
一般纳税人2016年4.30日签订不动产融资合同或土地使用权，选择简易计税
一般纳税人收取十点前开工的一级二级公路桥闸通行费，选择简易计税办法的
个人出租房，应按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额
劳务派遣
一般纳税人
小规模纳税人
人力资源外包
3%
①、水（县级以下水力发电）或 水厂→自来水公司→物业 ②、土（自产沙土石料→（砖、瓦、石灰【不含黏土（矿）实心砖、瓦】） ③、非临床用的人体血液，自己用的微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品（生物制品） ④、公共交通运输服务（无铁路） ⑤、动漫产品 ⑥、电影放映 ⑦、仓储、搬运、收派和文化体育服务
资建学
资---资管产品
建---甲供清包老项目、设备安装
学---非学历教育、教育辅助
买药寄
买---典当销售死当物品
药---癌症、罕见病药
寄---寄售商店
【提示】一经选择适用简易计税，36个月不得变更
口诀：快递小哥坐公交车去 看动漫电影，回家看文化体 育节目 女娲造人（水+土）=人 （生物制品）
税法 增值税 （交邮基电建不动） 9%
交通运输
陆、水、航、管道（气体、液体、固体物质） 不包括（光杆司令【光租、干租】属于有形动产租赁）
邮政服务
【免税】普通邮政：函件包裹、寄递、邮票发行、汇兑
【免税】特殊义务兵平常信。。。
其他：①邮册、邮品销售；②邮政代理(区分其他代理)
电信服务
基础电信：【基电】固网、移动网、语音通话、出租/出售宽带波长
增值电信：6%短信、彩信；互联网接入，卫星信号落地转接
建筑服务
工程、安装、修缮、装饰（和不动产相关）安装宽带（动粗）收取初装费、开户费 【修缮VS修理】修缮指的是”不动产“，修理是指"动产“13% 【租赁+操作员】出租使用：按照建筑服务缴
销售不动产
税法 增值税 （无形其他金现生） 6%
销售无形资产
①技术、商标、著作权等等、②自然使用权、③其他权益性无形资产（转会费） ④土地使用权（和不动产相关）、⑤转让补充耕地指标权【注意6%】
其他 （增值电信）
增值电信：6%短信、彩信；互联网接入，卫星信号落地转接
金融服务
贷款服务-利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金）
融资性售后回租、利息以及利息性质收入
金融商品转让（外汇、有价证券、非货物期货）保险（人身、财产保险）
【明股实债】投资收取的固定利润或保底利润； 持有至到期投资--收回本金不属于金融商品转让；
【不征税】存款利息、保险赔付
现代服务 （广信租上，研鉴文物）
下一页详解
生活服务
生活服务 （文体教医 旅娱食住居）
文化体育
教育医疗
旅游娱乐服务
纳税人在游览场所提供的索道、摆渡车、电瓶车、游艇等收入 按旅游服务计算缴纳
餐饮住宿服务
提供餐饮的纳税人销售“外卖食品”按照餐饮服务缴纳
其他生活服务
提供“植物养护服务”按照其他生活服务缴税
税法 增值税 （无形其他金现生） 6%
现代服务 （广信租上， 研鉴文物）
广播影视（制作、发行、播映）
信息技术（软件，呼叫中心电子商务平台）【注意区分：软件服务6%，软件产品13%】
租赁（不动产租赁、不动产融资租赁9%）【包括】车辆道路通行9%、有形动产租或融资租13% 【区分】融资售后回租（贷款6%）
商务辅助：企业管理、经纪代理（中介、代理）、人力资源、安全保护（武装押运） 【小口诀】企业人力资源管理，保护经纪代理人
研发技术服务
鉴证咨询：认证服务、鉴证咨询（会计鉴证咨询、税务鉴证、工程监理、资产评估）和咨询服务（翻译和市场调查）
文化创意：设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务 【会议场地及配套服务】”现代服务-文化创意服务-会议展览服务“【注意】
物流辅助
航空服务：①航空地面服务---停机坪管理、飞机安全、飞机起降等 ②通用航空服务---航空摄影、航空降雨
其他服务：港口码头服务（港口设施保安费、航道疏浚等），客运服务（车辆调度、票务等）、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务
其他 现代服务
【退票费】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费收入
【区分】逾期票证 交通运输服务9%
【设备维护服务】纳税人对安装运行后的机器提供的维护保养服务【2021年调整】
税法 增值税 【营改增】 纳税条件
应税行为在境内
境内 （属人属地）
服务或无形资产的销售方或购买方在境内的
所销售或不动产在境内
所销售自然使用资源在境内
境外单位向 境内单位
双境外 （不征税）
完全在境外的服务/使用无形、有形动产
境外邮政、收派、建筑、工程监理、工程勘探、会展 【口诀】会展U（邮）派建筑工程
不完全在境外
为完全在境外发生的服务、使用无形
应税行为属于规定 范围的业务活动
非经营活动 （不征税）
符合条件行政事业收费（省级）、政府基金
过路财神
单位为员工提供的服务 员工为单位提供的服务
应税服务为他人提供的
应税服务有偿的
境外 对 境内 （属地）
完全在境内
不完全
双境外（不征税）
境内单位 对 境外单位 （属人）
免征
零
征
税法 增值税 视同销售
代销
交付他人代销
发货时不纳税
纳税义务时间：收到代销清单、发货满180天
销售代销货物
纳税时间：销货时
移送
统一核算纳税人不同县市内移送销售（同一县市除外）
外购
生产经营
进项抵扣
投分送
视同销售，进项抵扣（平均价格）近期同类
集，个
终端，不可抵
自产/委托加工
非应税项目/ 集个投分送
无偿提供服务
用于（公）益事业或社会（公）众除外（双公除外）
零售企业
直接对外销售/用于生产经营
完整 可抵扣
用于投分送
视同销售
完整 可抵扣
用于集体福利，个人消费
终端 不可抵
批发企业
应纳税额=销项税额
销售额
视同销售（9种） 对外销售 特殊销售（10条） 差额征税【注意】含税/不含税
x 税率
13%、 9%、 6%、 0%
一般计税方法
- 进项税额
凭票抵扣
可抵扣 1、凭票抵扣 2、计算抵扣 3、核定扣除 4、旅运公路 5、加计抵减 6、其他规定
不可抵扣 1.直接不能扣除 2、进项税额转出
人
纳税人&扣缴义务人
一般纳税人&小规模纳税人
提示：1、价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入 2、应当折算成人民币计算，折合率可以选择销售额发生当天或当月1日汇率中间价，应事先确定折合率，确定一年内不得变更。
计税依据
全部价款
价外费用 （含税）
不包括
受托加工代收代缴的消费税
代垫运费、开票给购买方/转交
行政票据、全额上缴
以委托方名义开票代委托方收的款项
车辆牌照费
过 路 财 神
税
税率
征收率
价
计税依据
全部价款+价外费用（含税）
特殊销售10种
差额计税
视同销售9种
含不含税
一般纳税人 和小规模纳 税人的登记
划分标准
划分标准
不能以扣除手续费后款项作为销售收入年应税销售额--应当（超过500万元）
会计核算---可以（未超过可以）
年应税销售额
【概念】
连续不超过12个月或四个季度的（不是一个会计年度） 经营期累计应征增值税销售额
包括
纳税申报销售额，包括免税和代开
稽查查补的销售额（查出当月补缴，不须记前期）
纳税评估调整销售额
销售额处理
销售服务、无形资产和不动产扣除项目--未扣除之前
偶然发生的销售无形资产转让不动产---不计入
例外规定
选择登记
超过规定标准的非企业性单位，不常发生应税行为的单位或个体工商户（不非个体）
不能登记
选择为小规模纳税人/其他个人（个体工商户可以）
一般纳税人登记管理
综合保税区一般纳税人资格管理
一般纳税人不得转为小规模纳税人，另有规定除外
价格
含税
价外费用
代收款、代垫款---走你公司账了
商业企业零售价
普通发票上注明的销售额（含税）
需要并入销售额一并纳税的包装物押金
不含税
明确说明不含税的
增值税专用发票的金额
机动车销售统一发票上注明的金额
海关专用缴款书上面的金额
结交税控完税凭证上面的金额
差额计税 第一部分 （经金融 航旅客）
金融商品转让
转让所得=卖出价-买入价 跨期不跨年/不得开专票
经纪代理服务
不得开专票
融资性售后回租
销售额=全部价款和价外费用（不含本金-利息） 【利息】
融资租赁
销售额=全部价款和价外费用-利息-车辆购置税 【租费】
航空运输企业的销售额
客运场站服务
旅游服务
扣除支付的住宿、餐饮，交通、签证、门票和支付给其他旅游企业的旅游费用后的余额为销售额（支付给自己员工的不能扣）
【吃住行前（签）门游】不得开具专票可以开普票
增值税
纳税义务人
概念
境内销售货物，劳务，服务，无形资产不动产单位和个人 【个人】个体工商户和其他个人
资管产品
资管产品管理人
承包、承租、挂靠经营
以发包人名义对外经营
由发包人承担相关法律责任
发包人 （发发）
扣缴义务方
境内未设置经营机构
境内代理人
没有代理人
购买方
注意价款是否含税
计税方法
一般计税方法
当期销项-当期进项
税率：13%、9%、6% 、0%默认采用一般计税方式
一般对税率
简易计税
当期销项（不含税）*征收率
3%.5% 小规模、一般纳税人特殊情况
简易计税对应征收率
扣缴计税方法
购买价款/（1+税率）*税率
税率 境外单位或个人在境内发生应税行为，未设有经营机构
混合销售
特点
同一销售行为，同一客户，业务不独立
及涉及到货物又涉及到服务
从主营
征税范围特 殊项目界定
罚没物品
罚没物品
正常流通（征收）
如数上缴（不征）
财政补贴
有关销售（征收） 收入或数量直接挂钩
其他补贴（不征）
自产创新药
销售药品（征收）
后续免费药品（不征）
特殊项目
航空运输企业已售未提供的逾期票证收入 （航空运服务）9%
融资性售后回租中，承租方出售资产的行为不属于征税范围
实质：抵押贷款
存款利息
被保险人的保险赔付
纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，全部或部分实物资产以及相关的债权，负债和劳动力一并转让给其他单位和个人不属于
股权转让
计税依据 特殊项目
折扣方式
折扣销售 （商业折扣）
【折扣后计税】同一张发票金额分别注明 【折扣前全额】除以上情况都全额计税
销售折扣 （现金折扣）
【折扣前全额】
销售折让
【销售方】冲减销项 【购买方】冲减进项
以旧换新
【金额计税】新货物售价---一般货物 【差额计税】实际收取--金银首饰
还本销售
【全额计税--新货售价】不得扣除还本支出
相当于贷款还利息
以物易物
一销一进，分别算税
包装物押金
一般货物（包括啤酒、黄酒）
收取不纳税
逾期或≥1年（含）交
除啤酒黄酒以外的酒类
收取即纳税
无论如何核算
计税依据 特殊项目
直销
直销企业--直销员--消费者（微商囤货）
直销企业--消费者（微商不囤货）
货物服务/ 直接收费金融服务
全额计税
拍卖行委托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以以自己名义代收的货物价款向购买方开具增值税普票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入
银行清算机构资金清算服务（了解）
大头
格力
收单机构
清算机构（银联）
中国银行
万达
视同销售
委托方
货物交付他人代销（视同销售）
收到代销清单或全部或部分货款的当天，为发出货物满180天
不能以扣除手续费后款项作为销售收入
受托方
销售代销货物（视同销售）
销售时按实际支付价计算销项取得委托方专票，可以抵扣进项税
手续费按照：商务辅助--经纪代理服务计税
对啊
彪哥
B售卡方
一般纳税人
1、销售自己使 用过的固资
2009.1.1之前 购入（911）
应纳税额（简易计税）=含税售价/（1+3%）*2%【放弃减税，可开专票】
应纳税额（简易计税）=含税售价/（1+3%）*3%
2009.1.1之后 购入
销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率
2、销售自己使用 过的汽车/摩托车、 游艇
2013.8.1 前购入 （1381）
应纳税额（简易计税）=含税售价/（1+3%）*2%【放弃减税，可开专票】
应纳税额（简易计税）=含税售价/（1+3%）*3%
3、 旧货 （别人使用过的）
不区分时间
应纳销项（简易）=含税售价/（1+3%）*2%【不可放弃减税】
4、除固资以外的物品 （例：边角料）
不区分时间
销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率
小规模纳税人
1、销售自己使 用过的固资
应纳税额=含税售价/（1+3%）*2%【放弃减税，可开专票】
应纳税额=含税售价/（1+3%）*3%
2、销售旧货 （不可放弃减税）
应纳税额=含税售价/（1+3%）*2%
3、除固资以外的物品
应纳税额=含税售价/（1+3%）*3%
【新政速递】 对从事二手车经销业务的纳税人销售二手车，自2020年12月31日减按0.5%征收率公式：销售额=含税销售额/（1+0.5%） 应当开具二手车销售统一发票，购买方索取增值税专票的，应当在开具征收率为0.5%的专票
九街大佬 【建房租转】
建
纳税人跨县市（市、区）提供建筑服务的增值税处理
房
房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发房地产项目的增值税处理
转
纳税人转让不动产的增值税处理
租
纳税人提供不动产经营租赁服务
租
房地产开发企业不动产经营租赁的增值税处理
全额计税
差额计税
九街大佬 【建房租转】
建 9233 OXXX 马爸爸
计算公式
一般计税
销售税额=（全部价款和价外费用）/（1+9%）*9%
预缴税款=【（全部价款和价外费用）-支付分包款】/（1+9%）*2%
申报=应纳-预缴
简易计税 甲供清包老项目
应纳税额=【（全部价款和价外费用）-支付分包款】/（1+3%）*3%
预缴税款=【（全部价款和价外费用）-支付分包款】/（1+3%）*3%
申报=应纳-预缴
适用
范围
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务
【不适用】同一地级行政去内跨县（市、区）提供
【地方自治】在同一直辖市，计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务
纳税人
单位和个体工商户--不适用其他个人
一般纳税人可选择简易计税的项目--甲供清包老项目---包括开工日期在营改增之前的项目
其他规定
纳税地点
【预缴】建筑发生地---按工程项目分别预缴
【申报】机构所在地（亲爸爸）
征收管理
合法有效凭证---营改增后从分包方取得备注建筑发生地
预缴税款
抵减不完可以结转下期继续抵减
超6个月没有预缴，机构所在地处理
小规模纳税人预缴地销售额未超过15W，当期无需预缴
内部授权或三方协议---第三方提供服务+结算+开票---建筑企业不缴纳增值税
九街大佬 【建房租转】
房 9353 XOOO 王爸爸
计算公式
一般计税
销售税额=（含税价款-土地出让金）/（1+9%）*9%
预缴税款=含税预收款/（1+9%）*3%
申报=应纳-预缴
简易计税
应纳税额=含税价款/（1+5%）*5%
预缴税款=含税价款/（1+5%）*3%
申报=应纳-预缴
适用
范围
房开企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产项目
接盘等购入为完工，以自己的名义销售，属于自行开发
可选择简易计税--老项目
销售额的确定
当期允许扣除的土地价款=【当期销售（申报）建筑面积/可供销售建筑面积】*支付的土地价款
地价款---向政府等提供的价款+财政票据
可供销售的建筑面积---不包括未单独计价结算的配套公共设施
进项税额---不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税*（简、免建设规模/总建设规模）
其他
纳税申报
预缴税款
取得预收款的次日，向主管税务机关预缴
当期未抵减完的可以结转继续递减
发票开具
营改增钱收取未开具营业税发票的，可开具增值税普票，不得开专票
向其他个人销售房地产项目，不得开具增值税专用发票
九街大佬【建房租转】
转 9355
OOOO 自建
一般计税
销售税额=全额/（1+9%）*9%
预缴税款=全额/（1+5%）*5%
简易计税
应纳税额=全额/（1+5%）*5%
预缴税款=全额/（1+5%）*5%
OXXX 非自建
一般计税
销售税额=全额/（1+9%）*9%
预缴税款=差额/（1+5%）*5%
简易计税
应纳税额=差额/（1+5%）*5%
预缴税款=差额/（1+5%）*5%
简易计税
2016年4月30日前取得的不动产---可选简易&一般
2016年5月1日后取得的不动产---- 一般计税
预缴与申报
除其他个人以外
不动产所在地预缴
机构所在地申报
其他个人----不动产所在地申报纳税
预缴税款可在当期增值税中抵减，抵减不完可结转
扣减凭 证要求
无法取 得发票
营改增前：增值税应纳税额=【全部交易价格（含税）-契税计税金额（含营业税）】/（1+5%）*5%
营改增后：增值税应纳税额=【全部交易价格（含税）/（1+5%）-契税计税金额（不含税）】*5%
九街大佬【建房租转】
租 9355 OOOO 东哥
计算公式
一般计税
销售税额=含税/（1+9%）*9%
预缴税款=含税/（1+9%）*3%
简易计税
应纳税额=含税/（1+5%）*5%
预缴税款=含税/（1+5%）*5%
小规模月销售额≤15W，当期无需预缴
简易计税
营改增前取得不动产，可选简易&一般
营改增后取得不动产适用一般
预缴与申报
异地预缴
不动产所在地
机构所在地
不动产与机构所在地在同一县---机构所在地
可供销售的建筑面积---不包括未单独计价结算的配套公共设施
征收管理
预缴税款，可在当期销售增值税中抵减，抵扣完的可结转
发票开具
小规模（包括其他个人）可向不动产所在地申请代开
向其他个人出租不动产---不得开具专票
个人（个体工商户+其 他个人）不动产处理
非住房
一般企业（非住房）---同一般企业
自建自用住房----免税
个人销 售住房
＜2年---全额/（1+5%）*5%
≥2年---其他地区--免税 北上广深
普通---免税
非普通---差额/（1+5%）*5%（别墅）
其他个人出租不动产，月租小于等于15W----免征
出租
取得的不动产（非住房）---同一般企业
个人出租住房（例外）---含税租金/（1+5%）*1.5%
九 街 大 佬 总 结
建 9233 oxxx 马爸爸
一般计税
销售税额=（全部价款和价外费用）/（1+9%）*9%
预缴税款=【（全部价款和价外费用）-支付分包款】/（1+9%）*2%
简易计税 甲供清包老项目
应纳税额=【（全部价款和价外费用）-支付分包款】/（1+3%）*3%
预缴税款=【（全部价款和价外费用）-支付分包款】/（1+3%）*3%
房 9353 XOOO 王爸爸
一般计税
销售税额=（含税价款-土地出让金）/（1+9%）*9%
预缴税款=含税预收款/（1+9%）*3%
简易计税
应纳税额=含税价款/（1+5%）*5%
预缴税款=含税价款/（1+5%）*3%
租 OOOO 9355
一般计税
销售税额=含税/（1+9%）*9%
预缴税款=含税/（1+9%）*3%
简易计税
应纳税额=含税/（1+5%）*5%
预缴税款=含税/（1+5%）*5%
OXXX 非自建
一般计税
销售税额=全额/（1+9%）*9%
预缴税款=差额/（1+5%）*5%
简易计税
应纳税额=差额/（1+5%）*5%
预缴税款=差额/（1+5%）*5%
OOOO 自建
一般计税
销售税额=全额/（1+9%）*9%
预缴税款=全额/（1+5%）*5%
简易计税
应纳税额=全额/（1+5%）*5%
预缴税款=全额/（1+5%）*5%
【小故事】马爸爸（建9233）和王爸爸（房9353）俩人是亲家，俩人相约买房在一个小区，他俩相爱相杀； 马爸爸喜欢OXXX，王爸爸就看马爸爸不顺眼，就喜欢XOOO 而东哥和王爸爸是好朋友，租房住在王爸爸隔壁9355号房，东哥爱好开大奔 我呢，有一套自建的房子，要卖时候哭了5555，因为房价不高，还要全额缴税OOOO 我朋友有一套非自建的房子，卖的时候难过的也哭了5555，但是还好一个全额三个差额
建全房差
农产品 进项抵扣 小结
来源
1.购入非自产农产品 （商场购玉米）
一般
专票或专用缴款书→法定扣税凭证 注明税额为进项税（9%、10%）
小规模
税局代开专票→以专票上注明金 额和9%、10%扣除计算进项税
2.购入免税农产品 （从劳农处购玉米）
一般
销售发票或收购发票
【一般扣除】买价*9%
小规模
销售发票或收购发票
【用于加13%税率产品】买价*10%
3.购进全环节纳税农产品（蔬菜、部分现货肉蛋）---均不得抵扣进项税
4.购进农产品即用于委托加工，13%、9%税率货物即用于生产销售 其他服务的（应当区分分别核算，否则均按9%扣除率扣除进项税）
【敲黑板】
购入农产品（自产/非自产）无论是取得专票还是收购发票，无论是小规模还是一般纳税人，都是扣除率9%/深加工扣除10%
【注1】收购烟叶（农产品）---进项税额计算抵扣 ①、烟叶应纳税额=收购烟叶实际支付价款*税率20% =收购价款*（1+10%）*20%
应纳烟叶税=100*（1+10%）*20%=22万元 可抵扣进项=（100+12+22）*10%=13.4万元
【注2】上述农产品抵扣进项税额办法，不适用于《农产品增值税核定扣除实施办法》中购进的农产品
进项可抵扣
凭票抵扣
增值税专用发票--机动车销售统一发票---完税凭证---海关专用缴款书
适用税率
计算抵扣 购入农产品
扣除率
一般扣除率9%
加工13% ----扣除10%
全环节免税部分蔬菜肉蛋---都不可抵扣
收购烟叶
烟叶税=收购金额*（1+10%）*20%
可抵扣进项=（收购价+实际补贴+烟叶税）*9%或10%
国内旅客 运输服务
增值税电子普通发票---注明金额
航空=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%
铁路=票面金额/（1+9%）*9%
公路、水路=票面金额/（1+3%）*3%
注明身份信息 水公3% 铁航9%
收费公路通行费 道路桥闸通行费
收费公路通行费增值税电子普票---注明税额
通行费发票---可抵扣进项税=发票金额/（1+5%）*5%
我炸桥
资产重组 进项税抵扣
注销登记前尚未抵扣进项税可结转至新纳税人处继续抵扣
进项不可抵扣
不可抵扣
购进用于 简免集个
专门用于简免集个不可抵扣
兼用于简免集个全额抵扣
外购其他权益性无形资产----不区分用途全额抵扣
非常损失 （管理不善、违法违规）
无销无进
运费跟着货物走
购进的货款 （包括相关费用） 餐饮、居民日常、娱乐
90后的生活日常，餐饮娱乐靠贷款
保险公司支付赔付
实物赔付--可抵扣
现金赔付--不可抵扣
进项税额转出
直接计算抵扣--成本即计税价格
还原计算抵扣
计税依据=农产品账面成本/（1-扣除率）
转出进项=计税依据*扣除率
比例计算
不得抵扣进项---无法划分的全部进项*（简易计税销售额+免征销售额）/全部销售额
净值折算 （无故不）
已抵扣转用于不可抵扣
不得抵扣的进项税额 =固资、无形或不动产净值*适用税率 =固资。无形或不动产净值率*进项税额
通用公式=进项税额*净值率
不得抵扣转用于可抵扣
可以抵扣进项税额=固资、无形不动产净值/ （1+适用税率）*适用税率
通用公式=进项税额*净值率
进项不可抵扣
不可抵扣
购进用于 简免集个
专门用于简免集个不可抵扣
兼用于简免集个全额抵扣
外购其他权益性无形资产----不区分用途全额抵扣
非常损失（管理不善、违法违规）
无销无进
运费跟着货物走
购进的货款（包括相关费用）餐饮、居民日常、娱乐
90后的生活日常，餐饮娱乐靠贷款
保险公司支付赔付
实物赔付--可抵扣
现金赔付--不可抵扣
进项税额转出
直接计算抵扣--成本即计税价格
还原计 算抵扣
计税依据=农产品账面成本/（1-扣除率）
转出进项=计税依据*扣除率
比例计算
不得抵扣进项---无法划分的全部进项*（简易计税销售额+免征销售额）/全部销售额
净值折算 （无故不）
已抵扣转用 于不可抵扣
不得抵扣的进项税额 =固资、无形或不动产净值*适用税率 =固资。无形或不动产净值率*进项税额
通用公式=进项税额*净值率
不得抵扣转 用于可抵扣
可以抵扣进项税额=固资、无形不动产净值/ （1+适用税率）*适用税率
通用公式=进项税额*净值率
应纳税额纳税 义务发生时间
直接收款
不论货物是否发出均为收到销售款或取得凭证当天
托收承付 委托收款
为货物发出并办妥托收手续当天
赊销和分期
书面合同约定收款日的当天，无合同或没约定收款日，为收到预收款
预收货款
为货物发出当天，单生产工期超12个月的大型设备等，未收到预收款 或书面合同约定收款日期当天
委托他人代销
收到代销清单、收到全部或者部分货款当天，最晚不得超过发出货物满180当天
其他视同销售行为
货物移送当天
“营改增”增值税 纳税义务规定
①、发生应税行为的，为收到货款或凭据的当天
②、提供租赁服务未收到预收款当天
③、从事金融商品转让的，为金融商品权属转移当天
④、发生视同销售的服务，无形或不动产，为转让完成当天或权属变更当天
资管产品
资管产品范围
资管产品管理人---为纳税人
计税方法
资管产品---简易计税
其他增值税业务-- 一般计算6%
其他规定
资管业务与其他业务应分开核算，不得简易计税 管理人可选择分别或汇总核算资管销售额和应纳税额 汇总申报缴纳资管产品和其他业务
汇总申报
能分则分 不分从高
其他
资管产品
A/B产品
可分可合
跨境电子 商务进口 商品
纳税人--购买的个人
完税价格--电商企业、电商平台、物流企业
代收代缴人--电商企业、电商平台、物流企业
适用范围
交易、支付物流“三单”比对
未联网平台交易，单物流企业能够提供三单信息，并承担法责
计征限额
单次≤5000元且年度≤26000元
优惠
关税
增销按70%计征
计征规定
自海关放行之日起30日内提货的，可退税，并调整个人年度总额
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 应纳税额=组成计税价格*税率 关税=关税完税价格*关税税率
进口环节增值税
征收范围及纳税人
申报入境货物
跨境电子商务零售进口商品
应纳税额计算
组价
不征消费税的消费品--完税价格+关税 应征消费税的消费品--完税价格+关税+消费税 关税=完税价格*关税税率
提示
【境外税金】进口应纳增值税，不得抵扣境外税金
【取得的海关合法凭证】计税唯一依据，价格差额及境外取得的退返资金，不得做进转处理
【税率/征收率】
小规模纳税人--税率13%、9%
进口抗癌药品、罕见药品3% 减按
征收管理
【征收机关】海关代征
【纳税时间】报关进口当天
【纳税期限】自海关填发进口专用缴款书之日起15日内
【征税依据】《税收征收管理办法》《海关法》、《进出口关税条例》《进出口税则》了解
组价-不征消费税的货物
组价-征收消费税的货物
增值税暂行 条例免税项 目 7条
1.【孕期】避孕药品和用具
2.【看书】古书&旧书
3.【吃红薯】农业生产者销售自产农产品
农业生产者--单位&个人
公司+农户
人工合成牛胚胎
【注】外购，加工后销售的仍属于范围的农产品，不属于免税范围
4.直接用于科学&教学进口仪器、设备
5.用于残疾人组织直接进口残疾人专用的物品
进口良
6.其他个人销售自己使用过的物品。 【提示】指其他个人
7.【受援助】外国政府，国际组织无偿援助的进口物资和设备
孕期看书吃红薯 进口良品受援助
免征增值 税的项目 【民国自 （技）个 运农兵们】
民
分类一；民生服务 生老病死（教医婚养老） 【教】1.保育和教育 【提示】；收费标准之内的保育费、教育费；超过，另外收取赞助费、支教不属于免征。 2.从事学历教育的学校提供的教育服务。 【提示】；1.不包括（教育培训机构等）。 2.学校以各种名义收取的赞助费、择校费（不属于免征） 3.政府举办的从事学历教育的高等、中等、初等举办的进修班，培训班，收取的全部收入（全部归学校所有的收入） 【提示】举办进修班，培训班取得收入，进入学校下属部门自信开设账户不予免征 4.学校实习场所。 5.中外合作办学。
【医】医疗机构提供服务
【婚】婚姻介绍服务
【养老】养老机构提供的养老服务
【老】殡葬服务
国
财政会费
1.政府性基金和事业单位 2.各党派共青团、工会收取会费
免税
3.国家商品储备管理单位的利息补贴收入和差价补贴收入
免征增值 税的项目 【民国自 （技）个 运农兵们】
自（技术）
1.技术转让、技术开发和相关技术咨询、 技术服务【价款应当在同一发票开具】
2.合同能源管理（符合条件的）
3.自2019.1.1-202112.31日对国家级、省级科技企业孵化器、孵化服务
个 个人行为
【残疾学生在作家家做家政】 1.残疾人员本人为社会提供服务 2.家政服务（员工制） 3.个人转让著作权 4.学生勤工俭学提供的服务 5.家庭财产分割的个人财产无偿转让，土地使用权 6.个人销售自建自用住房
【小故事】残疾人学生小李，勤工俭学在作家家里做家政，期间遇到作家家里在做家庭财产分割，卖房子
运 特殊运输
1.台湾航运公司，从事海上直航，空中直航，在大陆运输 2.青藏铁路公司提供运输服务 3.国际货物运输服务（直接或间接）
农 农业+土地+资源
1.农业机耕、农业保险等【对于宠物医院，销售食品、用品，清洁、看护，按照现行规定缴纳增值税】 2.企业行政事业单位按房改成本价格、标准出售的住房 3.土地所有权转让给农业生产者用于农业生产 4.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将其使用权归还于土地所有者 5.县级以下地方人民政府出让、转让、收回自然资源使用者
兵【兵哥哥】 们【门票收入】
兵；房租就业 1.军队空余房租赁收入；2.随军家属就业【①为安置军属就业的；②。从事个体经营的随军家属（自税务登记起，其提供应税服务3年内免征）】3.军队干部转业（自税务登记起，其提供应税服务3年内免征） 门；门票收入 1.各种文博馆，第一道门票收入；2.宗教活动门票收入。
免征增值 税的项目 【民国自 （技）个 运农兵们】
自（技术）
1.技术转让、技术开发和相关技术咨询、 技术服务【价款应当在同一发票开具】
2.合同能源管理（符合条件的）
3.自2019.1.1-202112.31日对国家级、省级科技企业孵化器、孵化服务
个 个人行为
【残疾学生在作家家做家政】 1.残疾人员本人为社会提供服务 2.家政服务（员工制） 3.个人转让著作权 4.学生勤工俭学提供的服务 5.家庭财产分割的个人财产无偿转让，土地使用权 6.个人销售自建自用住房
【小故事】残疾人学生小李，勤工俭学在作家家里做家政，期间遇到作家家里在做家庭财产分割，卖房子
运 特殊运输
1.台湾航运公司，从事海上直航，空中直航，在大陆运输 2.青藏铁路公司提供运输服务 3.国际货物运输服务（直接或间接）
农 农业+土地+资源
1.农业机耕、农业保险等【对于宠物医院，销售食品、用品，清洁、看护，按照现行规定缴纳增值税】 2.企业行政事业单位按房改成本价格、标准出售的住房 3.土地所有权转让给农业生产者用于农业生产 4.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将其使用权归还于土地所有者 5.县级以下地方人民政府出让、转让、收回自然资源使用者
兵【兵哥哥】 们【门票收入】
兵；房租就业 1.军队空余房租赁收入；2.随军家属就业【①为安置军属就业的；②。从事个体经营的随军家属（自税务登记起，其提供应税服务3年内免征）】3.军队干部转业（自税务登记起，其提供应税服务3年内免征） 门；门票收入 1.各种文博馆，第一道门票收入；2.宗教活动门票收入。
营改增 免征增值税
金
金融商品转让收入
合格境外投资者。股票--香港&内地 香港--内地基金
被撤销金融机构还债 证券投资基金买卖股、债
个人金融商品转让 社保买卖金融商品&贷款利息
福
福利彩票、体育彩票的发行收入
利
助学贷款、国债、地方政府债、人民银行对金融机构的贷款、住房公积金---房贷利息
外汇贷款、统借统还、境外机构债券利息、金融同业拆借
国家
再
再保险服务（保险公司给保险再保险）
抱
保险公司一年以上身险、中国邮政为金融机构代办金融保险的代理收入
抱（担保）
担保机构从事中、小企业信用担保或担保服务。 取得的收入3年内免。
【主线记忆】
民国自个运农兵门
民
生老病死【教、医、婚、养老、死（殡葬）】
国
财政会费
自（技术）
个
【小故事】残疾人学生小李，勤工俭学在作家家里做家政，期间遇到作家家里在做家庭财产分割，卖房子
运
台湾、青藏、运输收入
农
农业+土地+资源
兵
兵哥哥房租、就业
们（门票）
宗教门票、文博馆第一道门票收入
金福利，再抱（保险）抱（担保）
“营改增” 其他规定
即征即退
残疾人租软管
销售期自行开发的软件产品13%--包括进口本地化改造
管道运输服务9%
有形动产融资租赁服务13%，融资性售后回租6%
安置残疾人--月应退=本月安置人数*本月月最低工资标准4倍
实际税负3%=不含税销售额*3% 超过实际税负3%，即征即退
抵减增值税
退役士兵创业就业 重点群体创业就业
登记起3年---每户每年12000元---可上浮20%（地方自治）
依次扣减--增值税---城、教--地教--个税
金融企业发放 贷款后利息
自结息日起90天内---应收未收利息--纳税
自结息日起90天后---应收未收利息--暂不纳税--实际收取时纳税
李子柒的小日子
利用
资源综合、 利用即征即退
土地
承包地流转给 农业生产者
出租给农业生产 者用于农业生产
制种
亲本种子
种菜
蔬菜流通 全环节免
施肥
豆粕征，其他免
有机肥全环节免
扶贫
租房
其他个人出租不动产
分摊月租金≤15万免
养老
社区养老
托育家政服务
看电影
广播影视 基本收视维护费 农村有线电视基础收视费
研创东海
内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税
创新企业今年发行存托
对外开放货物期货品种保税交割业务
北京2022年东奥会
海南离岛免税店销售免税商品
增值税 征收管理
纳税期限
1/3/5/10/15
5日内预缴
日终15日缴纳
1个月--保险公司
1个季度--小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社 【提示】提示固定期限纳税人可以选择以一个月或一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度之内不得变更
纳税地点
固定业户---机构所在地
总分不在 同一县市
①、经财政部和国税总局批准 可由总机构向汇总机构所在地申报缴纳 ②、其他：分别申报纳税
固定业户到县市 销售货物或劳务
报告、机构所在地 未报告的，销售地/劳务发生地
非固定业户
销售地或劳务发生地
未在发生地纳税的，在机构所在地补交
进口货物
报关地海关
代扣代缴
机构所在地/居住地