【234】模块-函证

CpA审计，模块-函证思维导图。

函证

• 第三章函证
• 第九章
  • 函证决策
    • 应当函证但不是全部函证
    • 不重要或函证很可能无效， 如果不进行函证应当在工作底稿中说明理由
    • 函证很可能无效则实施替代审计程序
  • 应收账款函证的范围和对象
    • 应收账款占全部资产比重较大➡️函证范围大
    • 内控有效➡️减少函证范围
    • 以前期间的函证结果
  • 对不符事项的处理
    • 调查原因➡️是否构成错报➡️询问+检查相关原始凭证和文件资料
    • 客户已付企业未收
    • 货物在途客户未收
    • 货物退回企业未收
    • 客户异议拒付货款
  • 对未回函项目实施替代程序
    • 检查期后收款➡️贷方余额+相关收款单据
    • 检查原始凭证➡️检查相关销售合同等确定能够证明收入发生的凭证
    • 检查往来邮件
• 第十章
  • 函证应付账款
    • 函证并不能解决完整性认定
      • 账面样本大➡️发函❌
      • 账面样本小、频繁➡️发函✅
      • 供应商明细➡️发函✅
    • 检查应付账款是 否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款
• 第十二章
  • 函证银行存款余额
  • 以被审计单位的名义向银行发函