【234】模块-函证

CpA审计，模块-函证思维导图。

函证

第三章函证

第九章

函证决策

应当函证但不是全部函证

不重要或函证很可能无效， 如果不进行函证应当在工作底稿中说明理由

函证很可能无效则实施替代审计程序

应收账款函证的范围和对象

应收账款占全部资产比重较大➡️函证范围大

内控有效➡️减少函证范围

以前期间的函证结果

对不符事项的处理

调查原因➡️是否构成错报➡️询问+检查相关原始凭证和文件资料

客户已付企业未收

货物在途客户未收

货物退回企业未收

客户异议拒付货款

对未回函项目实施替代程序

检查期后收款➡️贷方余额+相关收款单据

检查原始凭证➡️检查相关销售合同等确定能够证明收入发生的凭证

检查往来邮件

第十章

函证应付账款

函证并不能解决完整性认定

账面样本大➡️发函❌

账面样本小、频繁➡️发函✅

供应商明细➡️发函✅

检查应付账款是 否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款

第十二章

函证银行存款余额

以被审计单位的名义向银行发函