导图社区 第二章 货币资金--现金
中级财务会计，货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金，包括：库存资金、银行存款、其他货币资金等。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
货币资金-现金
货币资金
定义
企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金
库存现金、银行存款、其他货币资金
现金定义
狭义
库存现金，企业金库中存在的现金，包括纸币和硬币等
广义
库存现金、银行存款和其他可以普遍接受的流通手段
不属于广义现金的要么转化为现金有一定时间间隔，要么有一定限制条件
会计账务处理中用的是狭义定义，财务报告（现金流量表）和金融资产涉及的现金用广义的概念
现金的特征
货币性、流动性、通用性
现金的管理
可以用现金结算的经济业务
8条……
大体是给个人的、零星支出或国家规定必须用现金的
企业根据……确定现金使用范围，其他业务银行转账
现金限额
开户银行规定
一般企业3-5天零星开支
偏远地区不超过15天
每日结存后超出部分及时送存银行，不足部分及时补齐
企业想扩大限额必须向开户银行申请
现金内控
权责分离
钱账、物账、签章等，出纳不得兼任记账、会计稽核和会计档案保管工作
健全手续
原始凭证
记账凭证
……
收据发票领用制度
监督检查
日清月结
经常性、突击性检查
出纳人员定期轮换
现金序时账
三栏式
图片
多栏式
简化凭证编制
一般分为多栏式现金支出日记账和多栏式现金收入日记账
每日将支出日记账结存额过入收入账，计算现金余额
流程
根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行取现金时的银行存款付款凭证逐笔记账
为了简化流程，可以将每天发生的相同经济业务汇总成一笔登记
每日终了
结出收入发生额、支出发生额和余额
账实相对，不一致时及时查明原因
余额与现金限额相对，超出及时存银行，不足去取
每月终了
日记账与库存现金总账对账
现金总分类账
取得或填制原始凭证
几种不同业务应取得的原始凭证分别是……
根据审核签字后的原始凭证编制记账凭证
为避免从银行取现金和将现金存入银行重复编制凭证，只编制付款凭证。
根据记账凭证登记总账
现金收、付款凭证和从银行取现金时的银行存款付款凭证
为简化手续，一般把现金收、付款凭证按对方科目汇总，定期填制汇总收、付款凭证，据以登记总账
分录
库存现金增借少贷
备用金（其他应收款）
总账科目从属于其他应收款，也有一些企业将其单独作为总账科目核算
备用金定义
企业预付给职工和内部有关单位做差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项
其他应收款定义
企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收暂付款项，包括各种赔款、罚款、储蓄保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项
资产科目
明细分类核算
按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账
有的企业为简化核算用借款单第三栏代替明细账，报销和交回现金时予以注销
备用金手续
借款单
用途、金额
经有关领导批准
金额过多
电汇、信汇
报销单
附原始凭证
经有关领导审批
备用金管理办法
随借随用、用后报销制度
定额备用金制度
经常使用备用金的单位和个人
规定一个备用金定额拨款
预借
借：备用金-王刚 贷：库存现金
报销（现金剩余）
借：管理费用等 库存现金 （现金剩余部分） 贷：备用金
报销（现金补足）
借：管理费用等 贷：库存现金 （现金不足部分） 备用金
借：备用金 贷：库存现金
报销
借：管理费用等 贷：库存现金
增加对应费用科目，直接减少库存现金（这部分现金送往对应单位补足备用金数额，不涉及“其他应收款”科目
年终取消定额备用金
借：管理费用等 （还未报销的部分） 库存现金 （剩余部分） 贷：备用金 （定额）
年终时一次清理取回备用金，第二年重新拨付
现金清查
白条不入账
不定期检查
清查小组
出纳人员在场
“现金盘点报告单”
现金盘盈、盘亏
“待处理财产损益——待处理流动资产损益”
后续处理
盘亏
应由责任人赔偿
借：库存现金/其他应收款——应收现金短缺款
应由保险公司赔偿
借：其他应收款——应收保险赔款
无法查明原因
借：管理费用
盘盈
应付给有关人员或单位
贷:其他应付款——应付现金溢余
贷：营业外收入——盘盈利得
