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环境保护税
概述
特点
4种重点污染源
大气污染物
水污染物
固体污染物
噪声
企事业单位和其他经营者
直接排放
税收收入归地方
纳税人
领域、领海直接向环境排放污染物的企事业单位和其他经营者
依法设立为社会公众处理污水、生活垃圾超过国标、地标排放标准的要征税（不包括园区、开发区、工业聚集区域，以及企事业自建自用污水处理场所）
企事业贮存、处置固体不符合国标 地标的要征税
达到省级人民政府规定的规模标准并有污染物排放口的畜禽养殖场，征税
税收优惠
不直接向环境排放污染物不缴纳
企事业和其他经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放污染物
企事业和其他经营者符合国标、地标的设施、场所贮存或处置固体废物
依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的
税率
统一定额
固体废物
噪声污染
浮动定额
大气和水污染物，既有上限也有下线，税额上限设定为下限10倍，各省可以在此幅度内自行选择
省级政府根据环境税规定幅度内，提报同级人大并报全国人大和国务院
应纳税额
大气污染当量*适用税额
排放量/当量值
每一排放口、或没有排放口，污染当量数排序前三
水污染当量*适用税额
排放量*色度污染超标倍数/当量值
前五项
（月初存栏+月末存栏）/2 /当量值
前三项
下列情形按照排放量
未依法按照使用污染物自动监测设备、未将污染物自动监测设备与环境保护部门联网
毁损或擅自移动、改变污染物自动监测设备
篡改、伪造污染物监测数据
通过暗管、渗井、渗坑、灌注、稀释以及不正常方式排放
进行虚假纳税申报
固体排放量*适用税额
按照固体废物排放量=生产量-贮存-处置-综合利用量
下列情形按照产生量
非法倾倒固体废物
虚假纳税申报
超过国家分贝数对应的具体税额
不是整数值按照四舍五入
一个单位同一监测点多个监测数据超标，按照最高超标计算
声源一个月内累计昼夜超标不足15昼或夜，分别减半征收
遵循方法和顺序
纳税人自动监测设备
监测机构出具
国务院环保部门规定排污系数、物料平衡
省级环保部门抽样监测
纳税人两个以上排污口，对每个排污口分别计算征收；持有排污证的载明污染物排放口
纳税人未安装自动监测设备，自行对污染物监测数据符合国家规范的，视同监测机构出具监测数据
征收管理
时间
排放当日
排放地税务机关
大气、水排放口
固体、噪声产生地
跨区域排放、管辖权有争议，由争议方按照有利征收管理原则协商解决，不能协商报上级税务机关决定
纳税期限
按月计算、按季申报、不能按固定期限缴纳的，可以按次申报
纳税人按季度申报缴纳的，应当自季度终了15日内向税务机关申报
按次申报，应自纳税义务发生时间15日内申报缴纳
税收减免
免征
农业生产（不包括规模化养殖）
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器
依法设立城乡污水、生活垃圾处理场所，符合标准的
综合利用固体废物，符合标准的
减征
大气或水污染浓度值低于标准30%的，减按75%征收
大气或水污染浓度值低于标准50%的，减按50%征收
