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初级会计第二章
初级会计第二章思维导图，包括会计要素及其确认与计量、会计科目和借贷记账法、会计凭证和会计账簿、财产清查、会计账务处理程序等内容。
编辑于2022-02-09 17:36:05- 借贷记账法
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第二章
第一节
会计要素及其确认与计量
一、会计要素及其确认条件
资产的特征及其确认条件
①资产是由企业过去的交易或者事项形成的。 预期在未来发生的交易或者事项不想成资产， 既必须是现实的资产，而不能是预期的资产。
过去
②资产是企业拥有或者控制的资源 拥有:所有权 控制:控制权(如:租入资产）
现在
③资产预期会给企业带来经济利益。 已经没有经济价值，不能给企业带来经济利益的项目。 就不能确认为企业的资产。
将来
负债的特征及其确认条件
负债的特征
①负债是由过去的交易或者事项形成的。 (正在筹划的未来交易或事项不属于负债）
过去
②负债是企业承担的现时义务。(不是潜在义务）
现在
③负债预期会导致经济利益流出企业。
将来
所有者权益的定义及确认条件
所有者权益的定义
所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益的确认条件
所有者权益的确认、计量主要依赖于资产和负债的确认和计量。 所有者权益在数量上等于企业资产总额扣除债权人权益后的净额。 既为企业的净资产，反映所有者(股东）在企业资产中享有的经济利益。
所有者权益的分类
财务状况
收入的特征及确认条件
1.收入的特征
①收入是企业在日常活动中形成的(销售商品+提供劳务）； 日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，以及与之相关的活动。 区别:非日常活动►利得(如:现金盘盈）
②收入会导致所有者权益的增加。
③收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2.收入的确认
企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
费用的特征和确认条件
1.费用的特征
①费用是企业在日常活动中发生的； 区别:非日常活动►损失(如地震，罚款支出）
②费用会导致所有者权益的减少
③费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 (向股东分配股利不属于企业的费用）
利润的定义和确认条件
1.定义
利润是指企业在一定会计期间的经营成果； 通常情况下，如果企业实现了利润表明企业的所有者权益将增加； 反之，如果企业发生了亏损(既利润为负数），表明企业的所有者权益将减少。
2.利润的确认条件
利润反映收入减去费用，直接进入当期利润的利得减去损失后的净额。 利润的确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润的利得和损失的确认。 其金额的确定也主要取决于收入，费用，利得，损失金额的计量。 利润=(收入-费用)+(直接进入当期利润的利得-损失)
经营成果
二、会计要素的计量属性及其作用原则
(一)历史成本
历史成本又称为实际成本，是指为取得或制造某项财务资源时所实际支付的现金或者现金等价物。 企业会计核算一般采用历史成本。 例:设备购买价款300万元，运杂费2万元，安装调试费13万元 固定资产成本=315万元
(二)重置成本
重置成本又称现行成本，是指在当前市场条件下，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额 适用于盘盈物资的计量
(三)可变现净值
可变现净值是指在正常生产经营过程中，与预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。 适用于存货的后续计量。 例:在产品成本100万。 加工后的商品出售价120万元，预计的加工成本18万元。 预计的销售费用10万元，可变现净值是92万元。(120-18-10)
(四)现值
现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。是考虑货币时间价值的一种计量属性。 适用于:应收款项减值的计量、使用权资产及租赁负债的初始计量。
(五)公允价值
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序教育中 出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。 适用于交易性金融资产的计量，公允价值模式下投资性房地产的后续计量。
三、会计等式
(一)会计等式的表现形式
1.财务状况等式(静态等式)
资产=负债+所有者权益 复式记账法的理论基础也是编制资产负债表的依据
2.经营成果等式(动态等式）
收入-费用=利润
3.动静结合的等式
费用+资产=负债+所有者权益+收入
第二节
会计科目和借贷记账法
一、会计科目和账户
1.按反映的经济内容分类
会计科目分类
资产类
负债类
共同类
所有者权益
成本类
损益类
2.按提供信息的详细程度及其统驭关系不同
总分类科目
子主题
明细分类科目
子主题
二、借贷记账法
(一)借贷记账法下的账户结构
借贷记账法下账户的左方称为借方右方成为贷方------左借右贷 所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数， 即一方登记增加额，另一方就登记减少额。 账户余额通常在增加发生额一方。
(二)借贷记账法的记账规则
记账规则:有借必有贷 借贷必相等 1.一项经济业务进入一个账户的借方，同时也要进入另一个或几个账 户的贷方，或者记入一个账户的贷方，同时也要记入另一个或几个账 户的借方。 2.记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数。
(三)借贷记账法下的账户对应 关系会计分录
账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时， 相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。 存在对应关系的账户称为对应账户。
(四)借贷记账法下的试算平衡
补充知识 企业主要经济业务的账务处理
第三节
会计凭证和会计账簿
一、会计凭证
(一)会计凭证概述
(二)原始凭证
1.原始凭证的种类
2.原始凭证的基本内容
3.原始凭证的填制要求
注意 大写金额数字到元或角为止的，之后应当写整字或者正字。 大写金额数字有分的，分字后面不写整字或者正字。 注意 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开。不得在原始凭证上更正。 原始凭证如有其他错误，应当由出具单位重开或更正。公证处应当加盖出具单位印章。 注意 手续完备: 单位自制的原始凭证►►经办单位相关负责人的签名盖章 对外开出的原始凭证►►加盖本单位公章或者财务专用章 从外部取得的原始凭证►►填制单位的公章或者财务专用章 对外开出或从外取得的电子形式的原始凭证►►有符合《电子签名法》的电子签名 从个人取得原始凭证►►填制人员的签名或盖章
4.原始凭证的审核
1真实性2合法性3合理性4完整性5正确性
(三)记账凭证
1.记账凭证的种类
注意 对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互化转业务 为了避免重复记账，一般指编制付款凭证，不编制收款凭证。 即:存现业务►►编制“库存现金付款凭证” 取向业务►►编制“银行存款付款凭证”
2.记账凭证的基本内容
3.记账凭证的填制要求
①除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。 ②记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制， 也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制 在一张记账凭证上。 ③一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法进行编号。 ④填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制(未入账)。已登记入账的记账凭证 在当年内发现填写错误时，有红字和蓝字之分，发现以前年度记账凭证有错误的。应当 用蓝字填制一张更正的记账凭证。 ⑤记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计 数上的空行处划线注销。
4.记账凭证的审核
1内容是否真实 2项目是否齐全 3科目是否正确 4金额是否正确 5书写是否正确 6手续是否完备
(四)会计凭证的保管 略:参考《经济法基础》 第二章相关内容
二、会计账簿
(一)会计账簿概述
1.会计账簿的基本内容 ①封面 ②扉页 ③账页
(二)会计账簿的启用与登记要求
1.准确完整:账簿记录中的日期，填写记账凭证上的日期； 以自制原始凭证作为记账依据的，按自制凭证上的日期填列。
2.蓝红字用法
3.顺序连续登记:如发生隔页跳页，红线对角线注销，或注明此页空 白此行空白并有会计主管人员在更正处签章
4.结出余额:凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷” 等栏内写明“借”或者“贷”等字样，以示余额的方向；没有余额的账户， 应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏“元”位处用“0”表示。
5.过次承前每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额， 在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额 计入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“承前页”， 以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。
6.不得刮擦，挖补，涂改
(三)会计账簿的格式和登记方法
1.日记账的格式与登记方法(逐日逐笔登记，每日终了结出余额)
2.总分类账的格式与登记方法(取决于企业所采用的账务处理程序)
3.明细分类账的格式与登记方法(根据记账凭证和相应的原始凭证登记)
(四)对账与结账
1.对账
2.结账
①结账的内容通常包括两个方面: 一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润。 二是结出各资产负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。
②结账的方法: 注意 月结使用通栏单红线，年结使用通栏双红线。 注意 年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样，是年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映。不编凭证，不转平。
(五)错账更正方法
1.划线更正法 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。
2.红字更正法--------红字冲销法(凭证有误) 红色的公众不适用于以下两种情行: ①记账后发现记账凭中的应借，应贷会计科目有错误所引起的记账错误。 先红字冲销，再蓝字重填 ②记账后发现记账凭证和账簿记录中应借，应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。 红字冲销多记的部分
3.补充登记法(凭证有误) 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借，应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，应采用补充登记法。 蓝字补充登记少记的部分。
(六)会计账簿的保管 略 以《经济法基础》第二章相关内容为准
第四节
财产清查
一、财产清查概述
(一)概念 财产清查是指通过对货币资金，实物资产和往来款项等财产物资 进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符 的一种专门方法。
(二)财产清查的种类
全面清查的情况: ①年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确； ②单位合并、撤销、改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及 股份制改制时(涉及股权重大调整时)； ③开展全面资产评估、清产核资的活动时； ④单位主要负责人调离工作前。
局部清查的情况: ①现金，每日终了，应由出纳人员自行盘点； ②银行存款，每月至少要同银行核对一次； ③存货年内轮流盘点或重点抽查，各种贵重物资、每月都应清查盘点一次； ④债权债务，每年至少要核对一至二次。
(三)财产清查的一般程序(略)
二、财产清查的方法与处理
(一)财产清查的方法
(二)财产清查结果的处理
1.发现财产物资盘盈、盘亏、毁损等，应核实情况，调查分析 原因，根据“清查结果报告”“盘点报告表”等编制记账凭证，调整 账簿记录，做到账实相符，同时将处理建议上报。
2.经审批后，应在期末结账前处理完毕。如果期末未经批准， 应按相关规定进行账务处理，并在附注中加以说明。
第五节
会计账务处理程序
一、账务处理程序
会计账务处理程序，也称会计核算组织程序或者会计核算形式， 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 企业常用的账务处理程序包括: ①记账凭证账务处理程序---------最基本的账务处理程序 ②汇总记账凭证账务处理程序 ③科目汇总表账务处理程序 他们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主要区别在于 登记总账的依据和方法不同。
二、信息化环境下的会计账务处理
(一)会计信息化概述 会计信息化，指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手 段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营 管理活动有机结合的过程。 会计信息系统，是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境 组成的集合体。
(二)信息化环境下会计账务处理的基本要求 ①企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已 记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能 不得提供对已记账凭证日期，金额，科目和操作人的修改功能。 ②数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份。备份 频率不得低于每月一次。 ③未经有关主管部门批准，不得将电子会计资料及其复印件携带， 寄运或者传输至境外。
第六节
成本与会计基础
一、成本会计基础
(一)成本会计概念 成本会计，是基于商品经济条件下，为求得产品的总成本和单位 成本而核算全部生产成本和费用的会计活动。成本会计核算的对象是 产品成本，是对成本计划执行的结果进行事后的反映。
(二)产品成本核算的要求 了解
3.根据生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法 产品成本的计算，关键是选择适当的产品成本计算方法。 目前，企业常用的产品成本计算方法有品种法，分批法，分步法， 分类法，定额法，标准标准成本法等。
4.遵守一致性原则 企业在成本核算中，各种处理方法要前后一致，使前后各项成本资料相互可比。
5.编制产品成本报表 企业一般应当按月编制产品成本报表。
(三)成本核算的一般程序
(四)产品成本核算对象与成本项目
(五)产品成本的归集和分配
《注意》企业不得以计划成本，标准成本，定额成本等代替实际成本。 企业采用计划成本，标准成本，定额成本等类似成本进行直接材料日 常核算的；期末，应当将耗用直接材料的计划成本或定额成本等类似 成本调整为实际成本。
(六)产品成本计算方法 (了解)
二、管理会计基础
(一)管理会计指引 管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是 通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、 控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。 管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、 决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。
管理会计 指引体系
基本指引(统领作用) 应用指引(主体地位) 案例库(实例示范)
考试之前看看
(二)管理会计要素及具体内容
考试之前看看
第七节
政府会计基础
了解
一、政府会计概述
(一)政府会计的概念 政府会计是会计体系的重要分支，它是运用会计专门方法对政府 及其组成主体(包括政府所属的行政事业单位等)的财务状况、运行 情况(含运行成本)、现金流量、预算执行等情况进行全面核算、 监督和报告。
(二)政府会计标准体系 政府会计标准体系由政府会计基本准则、具体准则及应用指南和 政府会计制度等组成。
(三)政府会计的特点
二、政府会计实务概要
(一)政府会计要素及其确认和计量
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