导图社区 个人所得税
2022年初级会计师-初级经济法基础关于个人所得税的思维导图，包括纳税人与征税范围、抵免限额、扣除项目、预扣预缴等内容，整理得非常有条理，值得收藏。
社区模板帮助中心，点此进入>>
CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
个人所得税
纳税人、征税对象、所得“来源"地
纳税人
是谁？
中国公民
自然人性质的特殊主体
如：个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人
分类（住所、居住时间2标准）及纳税义务
居民
住所：在中国境内有住所
居住时间：无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天
无限纳税义务
非居民
住所：在中国境内无住所
居住时间：无住所且一个纳税年度内在境内居住累计不满183天
有限纳税义务
所得”来源“确定
任职、受雇、履约提供劳务
劳务发生地
将财产出租给承租人
财产使用地
许可各种特许权
特许权使用地
转让不动产
不动产所在地
转让其他财产
财产转让地
利息、股息、红利所得
所得支付地
综合所得 （居民个人适用）
税目
1.工资、薪金所得
基本规定
因“任职或受雇”而取得的，属于“ 非独立”个人劳动所得
特殊规定
独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助
不征税
离退休人员离退休工资或养老金
免税
保险
三险一金
规定比例
超过规定比例
征税
其他
2.劳务报酬所得
个人独立从事非雇佣的劳务所得。 （设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务、其他劳务）
个人兼职所得
劳务报酬所得
受雇于律师个人为律师个人工作取得所得
劳务报酬所得，（由该律师代扣代缴）
证券经纪人、保险营销员取得佣金
劳务报酬所得（扣除 25%的展业成本）
劳务报酬所得VS工资薪金所得
本单位
工资薪金所得
外
3.稿酬所得
个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得主题
遗作稿酬
作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬
4.特许经营权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许经营权的使用权取得所得所得。无形资产（除土地使用权外）的所有权和使用权转让均是特许权使用费所得
特别规定
对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得,按“ 特许权使用费所得”计税。
个人取得特许权的“ 经济赔偿收入”，按“ 特许权使用费所得”计税
编剧从影视制作单位取得的“ 剧本使用费”，按“ 特许权使用费所得”计税，无论剧本使用方是否为其任职的单位。
计税方法
按“年”计征，分月或分次预缴，年终汇算清缴。
分月或分次预扣预缴
按月取得
执行“累计预扣预缴制"
适用税率
适用“七级超额累进预扣率”
累计预扣预缴应纳税所得额 =累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣 除-累计依法确定的其他扣除
关于累计减除费用
按 5000 元/月累计
一般劳动者
按 5 000 元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算
首次参加工作入职 当月
自 2021 年 1 月份起直接按照全年 6 万元计算扣除
低收入劳动者
本期应预扣预缴税额 =（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预 扣预缴税额
例子
单位低价向职工售房（略）
企业年金、职业年金（略）
3 级超额累进预扣率
应纳税所得额 （定额和定率相结合扣除）
应纳税所得额＝每次收入额－800
收入≤4000元
应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％）
收入＞4000元
预缴税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
稿酬所得
20%
应纳税所得额＝（每次收入额－800）*70%
应纳税所得额＝{每次收入额×（1－20％）}*70%
特许权使用费所得
年终汇算清缴
执行 3％～45％七级超额累进税率
应纳税所得额=每年收入额－生计费－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除 （“定额扣除”与“附加扣除”相结合）
收入额
全额
劳务报酬所得、特许权使用费所得
所得×（1－20%）
所得×（1－20%）×70%
子主题
生计费
每“年”扣除限额为“60 000 元
专项扣除
按规定的3险一金
专项附加扣除
子女教育
子女的年龄要求年满“3岁”；
在满足年龄要求的前提下，“ 按子女人数加倍”扣除
1000元/月/人=12000元/年/人
赡养老人
老人的年龄要求年满“0 60 岁”，父母有一人满足即可
赡养 2 个及以上老人的，“ 不按老人人数加倍”扣除
2000元/月=24000元/年
继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金
其他扣除
企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险
商业健康保险，扣除限额为 2 400 元/年（200 元/月）
以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额。一个纳税年度扣除不完的，“ 不结转”以后年度扣除
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
分类所得
经营所得
“个体工商户”从事生产、经营活动取得的所得，“个人独资企业投资人”“合伙企业的个人合伙人”来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
个人对企业、事业单位“承包”经营、“承租”经营以及“转包、转租”取得的所得
出租车司机
出租车属于个人所有
单车承包或承租方式运营
工资、薪金所得
企业为个人购买资 产
个人独资企业、合伙企业为投资者＋家庭成员
“非”个人独资企业、合伙企业为投资者＋家庭成员
其他成员
按“年”计征
税率
五级超额累进税率
应纳税所得额
以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额
应纳税额
税收优惠
对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过 100 万元的部分在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。
财产租赁所得
个人“出租”不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得
按次计征，以（每套住房）“1 个月”内取得的收入为一次
10%
个人出租“住房”
个人出租“非住房”
应纳税所得额＝每次（月）收入额－缴纳的税费－修缮费用（800 元为限）－800
每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费用（800 元为限）≤4000元
应纳税所得额＝【每次（月）收入额－缴纳的税费－修缮费用（800 元为限）］×（1－20％）
每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费用（800 元为限）＞4000元
注1：缴纳的税费：出租房屋时缴纳的城市维护建设税、教育费 附加以及房产税、印花税等相关税费，不包括增值税。
注2：“修缮费用”：以“每月 800 元”为限，多出部分在“以后月份”扣除。
注3：个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算财产租赁所得个人所得税时，准予扣除。
应纳税额=应纳税所得额*20%（10%）
财产转让所得
是指个人“转让”有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
股权转让
个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，按“ 财产转让所得”征税。
个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，按“ 财产转让所得”征税。
个人以“ 非货币性资产投资”，属于转让和投资同时发生，对转让所得应按“ 财产转让所得”征税
按“次”计征
20％
应纳税所得额＝转让财产收入－原值－合理费用
应税收入：不含增值税
财产原值：含取得房屋时所支付价款中包含的 增值税
合理费用：不包括本次转让缴纳的增值税
应纳税额＝应纳税所得额×20％
对个人转让自用“5 年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得，继续免 征个人所得税。
利息、股息、红利所得；偶然所得
个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利性质的所得
偶然所得
个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得
促销所得
企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外“抽奖机会”，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，缴纳个人所得税
企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务，不征收个人所得税
企业向个人销售商品和提供服务的同时给予“赠品”，不征收个人所得税
企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈的“礼品”，不征收个人所得税
担保所得
个人提供“ 担保”获得收入，按照“ 偶然所得”项目，缴纳个人所得税
受赠所得
受赠人因无偿“ 受赠房屋”取得的受赠收入，按照“ 偶然所得”项目，缴纳个人所得税
企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的“礼品”收入，按照“偶然所得”项目，缴纳个人所得税
起征点
彩票，一次中奖收入“在 1 万元以下”的暂免征收个人所得税；超过 1 万元的，全额征收个人所得税。
个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过 800 元”的，暂免征收个人所得税；超过 800 元的，全额征收个人所得税。
以“每次收入额”为应纳税所得额，不扣减任何费用
关于捐赠的扣除
公益性捐赠
限额扣除
将其所得对“教育、扶贫、济困”等公益慈善事业进行捐赠
限额=“应纳税所得额”30％
全额扣除
红十字事业
教育事业
农村义务教育
公益性青少年活动场所
福利性、非营利性老年服务机构
通过特定基金会，用于公益救济
非公益性捐赠
不得在计算应纳税额时扣除
结合不定项考核
国债和国家发行的金融债券利息
保险赔款
退休工资
个人转让自用“5 年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得
储蓄存款利息
持有上市公司股票的股息所得
免征
持股期限＞1 年
减半征收
1 个月＜持股期限≤1 年
全额征收
期限≤1 个月
限售股解禁前取得的股息
上市公司股票转让所得
彩票一次中奖收入“在 1 万元以下
发票奖金所得“不超过 800 元
直接考核
“省级”人民政府、“国务院部委”和中国人民解放军“军以上”单位，以及“外国组织、国际组织”颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金
按照国家统一规定发给的补贴、津贴
福利费、抚恤金、救济金
军人的转业费、复员费、退役金
外交代表、领事官员和其他人员的所得
拆迁补偿款
企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入
外籍个人
房屋产权无偿赠与的，对当事双方不征收个人所得税
“近亲属”
对其承担直接“抚养或赡养义务”的人
产权人死亡，依法取得房屋产权的“继承人
个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费
征收管理
纳税申报
代扣代缴
以支付所得的“单位”或“个人”为扣缴义务人
扣缴义务人在代扣税款的次月 15 日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的相关涉税 信息资料。
税务机关给付 2％的手续费
自行申报
取得“综合所得”需要办理汇算清缴
取得应税所得没有扣缴义务人
取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款
取得境外所得
因移居境外注销中国户籍
“ 非居民个人”在中国境内从“ 两处以上”取得“ 工资、薪金”所得。
纳税期限
综合所得
居民综合所得,按年计算个人所得税
有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款； 需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年“ 3月1 日至 6月30 日”内办理汇算清缴。
非居民出卖劳动力所得
有扣缴义务人的，由扣缴义务人“按月或者按次”代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
由纳税人在月度或者季度终了后“15 日内”向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年“3 月 31 日”前办理汇算清缴。
利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得,按月或者按次计算个人所得税，
有扣缴义务人的
由扣缴义务人按月或者按次 代扣代缴税款
扣缴义务人未扣缴税款
纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款； 税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。
没有扣缴义务人
应当在取得所得的次月 15 日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。
居民个人从中国境外取得所得
应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报纳税
纳税人因移居境外注销中国户籍
应当在注销中国户籍前办理税款清算。
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得
应当在取得所得的次月 15 日内申报纳税。
扣缴义务人：每月或者每次预扣、代扣税款的缴库
应当在次月 15 日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。
注：纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。
浮动主题
