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F6最新版
这是一篇关于F6最新版的思维导图。
编辑于2022-03-03 15:42:08- ACCA
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中心主题
1.introduce to the uk tax system
税收目的
税的种类：直接间接、收入资本
考点：识别法律渊源、逃税与避税的区别、用户逃税怎么办
2.computing taxable income and the income tax liability
英国居民与否
自动不是英国居民
少于16天
少于46天，且前三年不是英国居民
少于90天，且海外有全职工作
自动是英国居民
税年在英国呆了超过183天
唯一的家在英国
英国有全职工作
根据居住天数和uk ties
有家人在英国
有房子在英国且至少居住了一晚
前两个纳税年度的任意一年在英国居住超过90天
在英国呆的时间比其他任何国家呆的久
在英国有实质性的工作，至少40天每天3h
税种类：NSI,SI,DI
格式书19
DI 2000 0%交税
这2000占用37500
当纳税人NSI扣除PA后没有超过5000是，前5000中的剩余部分，在SI中按0%交税
PA
计算PA时用的是adjusted net income（ANI) ，ANI=income-personal contribution-gift aid donations
PA=12，500，超过100，000 没超过2减1，即PA=12500-(X-100000)/2
算税
免税
ISA
cash ISA
stock and shares ISA
合计免税限额20，000
gift aid
调减ANI
增加basic rate limit 和higher rate limit
和personal pension contribution处理一样
qualifying interest:鼓励投资给企业扩大生产
夫妻减税和共同财产
儿童福利金
accrued income scheme：国债算利息
3.emplyment income
给别人打工、给自己打工
控制能力
财务风险
收入类别
cash earnings
taxable benefit
评估employment income
可减免的
travel expense
慈善捐赠
4.taxable and exempt benefits
应税福利的一般规则
福利要看全年都在用还是只用了一段时间，n/12
住所
应税福利
没超过75000
只有房子的应税福利，付的年租金和年价格都可以
超过了7500
房子应税福利选最高的
annual value
付的租金
还有额外的additional benefit
（cost-75000）*2.25%
员工自己付的可以减掉
新买的东西也要算，没给年价格用20%×原价
买了超过六年的房子一定要用第一次给的的市场价格
住宿的生活费用
老板花的钱
工作相关的不能超过工资的10%
使用老板资产私人用途
选最高的
第一次制作时或者用时价值的20%
如果不满一年，按时间分配
员工自己出的钱可以减去
老板付的租金
直接给员工
选最高的
给时的市价
第一次使用时的价格-已经交的应税福利
家具也用这种方法算，手机免税但只能一个，自行车也免税
汽车、小货车、汽油
汽车
年应税福利=co2%*汽车出厂价格
0 co2排放的electric-powered motor 0%
hybird-electric cars 1-50 co2
见复习册471
petrol cars 51-54 13%
大于54 基础是14%，每增加5，则增加1%，上限37%
diesel在基础之上都增加4%，上限也是37%
汽油
24500*co2%
和汽油钱真正多少无关
按时间分摊
员工把私用部分全给了老板，可以抵扣应税福利，如果只给了一部分，不能抵扣
van
3490每年，额外汽油666每年，未满1年按时间分摊
pool car
免税
低息或无息贷款
如果借款没有超过10，000，不用算贷款的应税福利
无息贷款，利息全额应税福利
应税福利
贷款*2.25%（official rate of interest）
less interest paid
算出来的结果就是
其他应税福利
可减免的福利
方便上下班加班
不超过8000
5.pensions
养老金计划类型
occupational schemes 老板设置的
老板交的部分
对雇主来说，缴养老金免税，直接从trading expense 里减
自己交的部分
拿到工资前就被扣了，这部分不算税
个人交的可以tax relievable的养老金最高
3600
个人当年的应税收入（包括 employment income,trading income and income from FHLs)
personal schemes 金融机构提供的
和gift aid 相似，这部分养老金按20%计税，调整
adjusted basic rate limit=37500+(cash contribution *100/80)
adjusted higher rate limit=150,000+(cash contribution*100/80)
这两种养老金类型每年最多交40000
今年没用完的部分可以给未来三年用
先扣之前年度的额度
高收入人群要调整
养老金计划规则
收到养老金
6.property income
财产收入
个人用现金制，企业用应计制
相关费用可减，资本开支不可减
finance cost 是taxer reducer
计算出来后，直接减财务费用的20%
替换新资产只能减掉和旧资产相同的成本
里程费用可减，45p和25p（10000英里）
FHLs
被视作business不是property
loss只可以抵减以后FHLS的利润
财务费用可以全减，家具购买时减
租一个房间rent-a-room relief
小于7500不交税费用也不抵扣
大于7500，前7500不交税，也不抵扣
也可以不用这个，正常算
lease premiums：多出一点溢价
对出租方
premium A
less 2%*（n-1）*A
算出来的结果就是交税额
对承租方
每年从trade income里减 现在的premium（也就是出租方计算出来的交税额）/年限
计算模板
书115
个人发生损失以后抵减property income，公司发生损失可以在total income里减
7.computing trading income
是否是交易
调整利润
经营开始之前7年的费用（pre-trading expenditure)算在开始经营第一天
entertaining and gifts 不可以抵扣，除非是给员工的福利和给第三方的少于50、有logo、不是吃的喝的烟和代金券的东西
加
折旧得加回来
非经营行为的费用
减
减去不能按trading income算的收入
罚金不能减
调整额为0的也要写上去
对小企业现金收付制
8.capital allowances
一般规则
AIA 最多每年申请1，000，000，注意抵扣顺序，不足一年按时间分摊
算出来的可抵扣少于1000，直接抵扣，对应12月
AIA\FYA在最后一年不用计算
分不同的pool
main pool 18% AIA2
机器设备之类的
vans、forklift trucks、lorries
cars co2 在51-110
special rate pool 6% AIA1
long-life asset
建筑物内部物品
cars co2大于110
short life asset 18% AIA3
R&M<8年
private used asset
先算出总的，再乘以商用比例
如果符合FYA直接全扣
low emission car 100%FYA
CO2<50
不足12个月按时间分配
之前剩下的WDA
三个可抵扣项
FYA
针对本年新购进的低排车co2<50，100%抵扣，不管时间是不是12个月
AIA
针对本年新购进的机器设备的资本抵减，不包括车，额度1，000，000，对应12个月，注意抵扣顺序
balancing adjustment
大于0
balancing allowances
经营性最后一年才能用
balancing charge
增加经营
9.assessable trading income
利润重叠
正常情况，最后一天落在那个计税年度就在那段计税年度纳税
前三年
最后一年
第二年要12个月
第一年第二年最后一年规则
10.trading loss个人
经营有损失怎么抵减
抵减当年的total income
抵减上一年的total income
可以都选，也可以选其中一个，多少也可以选
选最高的
50000
25%的total income（减去gross personal pension and contributions，不减gift aid）
如果减完当年total income 还有，抵减net capital gain
抵减以后年度的trade income，有多少抵减多少，不可以选
终止经营
经营前4年
可以
21.loss relief for single and companies 公司
trading loss抵减total profit
抵减当年
抵减当年和之前年度的（之前12个月）
抵减当年和以后年度的
抵减当年、之前和以后年度的
都不可以选择金额大小
只抵减以后年度的，可以选择金额大小
当年或者之前年度的QCD会损失掉
12.national insurance contributuins(NIC)
自己交时先用今年的allowance再用之前年度没用完的，最多可以用前三年的
self-employee
clss 2
weeks* 3.5
class 4
1-9500 nil
9501-50000 9%
>50000 2%
企业
class 1
1-8788 nil
>8788 13.8%
每个老板每年有免征额4000，总共不超过100000
class 1A
taxable benefit*13.8%
employee
class 1
1-9500 nil
9501-50000 12%
>50000 2%
13.computing chargeable gains 个人
计算capital gains tax
免征额 12300
计算chargeable gain 时不用减，算出来cg再减
看剩余basic rate有多少
basic rate 10% 住宅类 18%
超过 20% 住宅类 28%
免税资产
书237
汽车
出售流动资产免税
英国政府债券
QCD
个人使用货币
NSC
ISAs
流动资产和存货
year-end computation/capital loss
current year loss
必须得用当年的利得来抵减，当前没有或者不够以后减
抵扣顺序
capital gains-capital loss-annual exempt
losses carried forward from earlier years
以前年度遗留下来的
抵扣顺序：capital gains-annual exempt-capital loss
part disposal 部分处置
cost：按出售时的market value来分配成本
夫妻间转让财产
no gain no loss
compensation or insurance money
damage to asset 部分毁掉
收到的保险相当于与处置部分资产的收入
destruction or loss of an asset
当作全部处置
赔了之后买新的
249
卖时和gift或者以低于市场价值卖时、被毁坏得到保险金时交
14.chattels and private residence relief
private residence relief (PPR)
前提
出售唯一或者主要住宅
计算公式
ppr=gain*住的时间/持有时间
视同居住
视同居住之前和之后要住在这个房子里
不能出租出去
出售房子前最后九个月视作视同居住
国内因为工作最多4年视同居住
工作去国外的所有时间都是视同居住
允许有任意理由的任意3年是同居住
如果有商用的部分，把商用的部分减掉
letting relief
可免税选最低的
出租部分的ppr
出租的那部分在出售时的所得（要减去成本）
40，000
non-wasting chattels长期动产
名画、古董、手稿等
6000rules
wasting chattels 短期动产
免税
赛车、赛马
PMloss：no gains no loss，gain：按non-wasting chattels算
wasting asset
按照直线折旧法计算成本
intangible aseet：copyright、patent
主要是五项资产
15.business relief
business asset disposal relief
无论个人收入多少，税率按10%计算
上限1million
自己经营中的business asset，至少持股5%，资产持有超过两年，自己是老板
investors' relief
投资者的税收优惠
非上市经营性公司
2016年3.17后持有至少3年
一般持有人不是公司老板
10million上限
处置股票按10%交税
gift relief（handover relief）
赠送或者低于市价出售
计税时间上的优惠
赠送
donor-gain-0
donee-cost of donor-卖时：MV-cost of donor
低价出售
donor：实际价格-cost=gain
donee：低价买到的那个价就是成本
rollover relief
20.chargeable gains for companies 公司
处置股票
19.computing taxable total profits and the corporation tax liability
公司税税率19%
财年FA4.1-3.31交税，超过12个月分成两段
18.inheritance tax:scope and transfers of value
计税基础：转出方资产的减少
免税
生前转移和死后继承都免
夫妻间的财产转移
只免生前转移
每年3000的免征额annual exemption（AE)
当年没有用完的可以带到下一年，只能带一年，先用当年年度的额度
结婚礼物
父母给
前5000免税
直系亲属比如祖父母
2500免税
其他人
1000免税
small gifts
每个donee有250免税额
不能给信托机构（trust）
normal expenditure out of income 收入里出的
没有影响donor的生活质量
现金
这个必须是经常性的
生前转让的类型
给个人potentially exempt transfers（PET）
刚开始不交税
如果7年内死了则变成CLT交税
chargeable lifetime transfers（CLT)
要交税
给信托机构
不同交税方
donee/trust付：gross=net(不含税）
donor付： gross=iht+net
donor直接算25%，donee算20%，没写默认donor付
taper relief
超过3年少于4年：20%
超过4年少于5年：40%
超过5年少于6年：60%
超过6年少于7年：80%
如果七年之内死了，税率40%，CLT交总额，但有taper relief
死前7年内累计减免额 NRB=32500
夫妻双方有一方去世时还有NRB没用完，可以把比例转给另一方，该比例乘以的是另一方的NRB基数
RNRB额外的
如果把住房捐赠给自己的直系亲属，只包含父母或者祖父母，可以额外有175，000
死后算资产
要加上的
所有财产
保险合同上的金额，注意不是市场价值
可以减去的
葬礼费用
明确有对价的债务，口头的不行
房屋抵押
repayment mortgage可以减
endowment mortgage不可以 减
欠税
死后遗产税税率40%
交税时间
死后6个月最后一个月的最后一天
22.groups
chargeable gain group
每一层级直接控股超过75%，间接控股超过50%
24.an introduction to VAT
注册和判定
强制注册
历史测试
站在月末看之前12个月的cumulative taxable supplies(wxcluding VAT and capital asset)超过85000
发现超过往后推30天内通知税务局，税务局正式注册是在下个月月初
未来测试
站在今天看未来30天的taxable supplies超过85000没，30天内通知税务局，这个月第一天开始算注册第一天
按年交税
一年报一次税，在这一年结束后的第二个月月末
一般要在这一年开始后的第4个月到第12个月交9次预付款，每次预付款是七年增值税的90%，最后一次交税是在这一年结束后的第二个月月末，多退少补
可以做进项税抵扣的
公司用途的费用
只有招待员工和海外客户的娱乐费用可减
100%用于公司目的的汽车可以作进项，日后变卖时计入销项税，私用的车无进项税也无销项税
如果是租赁的车有私人用途，租车费用的50%可以作进项
公司用途的车，修理费维护费都可以算作进项
开业前的费用作进项税抵扣
注册vat四年前的商品
服务费：注册前6个月的
交税义务发生时间点
基本时间点：货物可用，服务完成
如果开票时间在基本时间点之前，则用开票时间
如果开票时间在基本时间点之后的14天内，按开票时间