初级会计实务第八章财务报告

第八章：财务报告的思维导图，包含考点一：财务报告的概念及其编制要求；考点二：资产负债表；考点三：利润表等。

第八章：财务报告

• 考点一：财务报告的概念及其编制要求
  • 概念：是企业对外提供的一份文件，它反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息
  • 财务报告体系
    • 财务报表
      • 四表
        • 资产负债表
        • 利润表
        • 现金流量表
        • 所有者权益变动表
      • 附注
      • 各组成部分在列报上具有同等的重要程度
    • 其他应在财务报告中披露的相关信息和资料
  • 财务报表的分类
    • 按时间
    • 按编制主体
    • 中期财务报表中无所有者权益变动表，其他都一样
  • 编制要求P295
• 考点二：资产负债表
  • 反映企业在某一特定日期的财务状况的报表
  • 格式：账户式P296
  • 其编制方法
    • 1·根据总账科目余额
      • ①·直接根据有关总账科目的余额填列
        • 短期借款、实收资本、资本公积等
      • ②·根据几个总账科目的期末余额计算填列
        • 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
        • 其他应付款=应付股利+应付利息+其他应付款
    • 2·根据明细账科目余额
      • ①·”两收“
        • 预收款项=（预收款项+应收款项）的贷方
        • 应收款项=（应收款项+预收款项）的借方-与应收账款有关的坏账准备的贷方
      • ②·“两付”
        • 应付账款=（应付账款+预付账款）的贷方
        • 预付账款=（预付账款+应付账款）的借方-与预付账款有关的坏账准备的贷方
      • ③·开发支出
        • “研发支出”科目中符合资本化支出的期末余额
      • ④·合同资产与合同负债
        • 净额为借方余额的，根据其流动性在“合同资产”或“其他流动资产”中填列
        • ·····贷方余额的， ···· “合同负债”或“其他流动负债” ···
      • ⑤·应付职工薪酬
        • 根据其所属的各明细科目的期末贷方余额填列
    • 3·根据总账账户和明细账科目余额
      • ①·长期借款=“长期借款”总账余额-长期借款明细账中“一年内到期的金额”
    • 4·根据有关账户余额减去其备抵帐户余额后的净额
      • ①·固定资产=固定资产期末余额-累计折旧（贷方）-减值准备（贷方）±固定资产清理（借＋贷-） =固定资产账面价值-减值准备（贷方）±固定资产清理
      • ②·无形资产=无形资产期末余额-累计摊销-减值准备 =无形资产账面价值-减值准备
      • ③·在建工程=在建工程期末余额-减值准备+工程物资-工程物资减值准备
      • ④·使用权资产=使用权资产期末余额-累积折旧-减值准备
    • 5·综合运用上述方法填列
      • ①·存货
      • ②·其他应收款=应收利息+应收股利+其他应收款-坏账准备
    • 详细见P301
• 考点三：利润表
  • 结构（重点把握）P248
  • 编制
    • 1·营业收入=主营业务收入+其他业务收入
    • 2·营业成本=主营业务成本+其他业务成本
    • 3·税金及附加=城建税+教育费附加+房产税+城镇土地使用税+环境保护税·····
    • 4·财务费用=利息费用+利息收入
    • 5·研发费用=研究与开发过程中的费用化支出+计入管理费用的自行开发无形资产的摊销
    • 6·资产减值损失=存货减值损失+固定资产减值损失+无形资产减值损失+·····
    • 7·信用减值损失=信用减值损失（应收账款减值损失··）
    • 8·其他收益=与日常活动有关的政府补贴+与日常活动有关的扣减税款手续费
    • ·····
• 考点四：现金流量表
  • 是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表
  • 编制基础
    • 收付实现制
  • 分类
    • 现金
      • 可以随时用于支付：包括库存现金、银行存款、 其他货币资金（外埠存款、银行汇票、银行本票）
    • 现金等价物
      • ”风险很小的短期投资“（权益性投资不属于现金等价物）
  • 现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量的变化
  • 结构：报告式
  • 分为
    • 经营活动
      • 流入：销售商品、提供劳务、退税费
      • 流出：购买商品、接受劳务、工资、交税费
    • 投资活动
      • 流入：收到投资、投资收益、处置长期资产收回、处置子公司
      • 流出：投资支付的现金、购建长期资产（eg·人员因购建固定资产而发生的薪酬属于购建固定资产支付的现金）、取得子公司
    • 筹资活动
      • 流入：吸收投资、取得借款
      • 流出：分配股利、偿还借款、偿付利息
    • 详见书上
  • 编制方法
    • 直接法
      • 以利润表中的营业收入为起算点
        • 工作底稿法
        • T型账户法
    • 间接法
      • 以净利润为起算点 “加贷费“
        • 主要调整的四大项目
          • 1·实际没有支付现金的费用
          • 2·实际没有收到现金的收益
          • 3·不属于经营活动的损益
          • 4·经营性应收应付项目以及存货项目的增减变动
• 考点五：所有者权益变动表
  • 反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况
  • 内容（单独列示）
    • 1·综合收益总额
    • 2·会计政策变更和差错更正的累计影响金额（不包括会计变更）
    • 3·所有者投入资本和向所有者分配利润等
    • 4·按照规定提取的盈余公积
    • 所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况（实收资本、资本公积等）
  • 结构：矩阵式
    • 纵向：分为：上年年末余额、本年年初余额、本年增减变动金额、本年年末金额
    • 横向：分为：本年利润、上年金额
• 考点六：附注及财务报告信息披露
  • 概述
    • 对：”四表“中列示项目的文字描述或明细资料补充说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等
  • 主要内容
    • 8个 见书上
  • 要求
    • 公平、真实、准确、完整、及时