审计概述

审计学第一章审计概述思维导图，讲述了审计的概念和保证程度、审计要素、审计目标、审计基本要求、审计风险等。

审计概述

• 审计的概念和保证程度
  • 产生
  • 定义
    • 审计用户：财务报表预期使用者
    • 目的：改善财务报表质量，增强预期使用者信赖程度
    • 基础：独立性和zhua专业性
    • 最终产品：审计报告
  • ⭐保证程度
    • 合理保证
    • 有限保证
  • 注册会计师审计和政府审计：区别
  • 职业责任和期望差距
    • 职业责任：作为一个职业应尽的任务
    • ⭐期望差距：社会公众与注册会计师职业界对职业责任认识上的差距
  • 审计报告和信息差距
    • 审计报告：注册会计师对财务报表发表审计意见形成的书面报告
    • ⭐信息差距：审计报告存在一定缺陷，导致公众产生信息差距
• 审计要素
  • 三方关系
    • 注册会计师
    • 被审计单位管理层（责任方）
    • 预期使用者：主要是指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
  • 财务报表
  • 财务报表编制基础：是财务报表审计的标准，分为通用目的编制基础和特殊目的基础
  • ⭐审计证据
    • 累积性，审计证据来源广泛
    • 充分性：衡量证据的数量，受重大错报风险和审计证据质量影响
    • 适当性：衡量证据的质量，即相关性和可靠性，可靠性受审计证据来源和性质影响
  • ⭐审计报告
    • 无保留意见
    • 非保留意见：保留意见、否定意见、无法表示意见
• 审计目标
  • ⭐总体目标
    • 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
    • 按照审计准则规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
  • ⭐认定
    • 含义
    • 关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定：发生、完整性、准确性、截止、分类、列报
    • 关于期末账户余额及相关披露的认定：存在、权利和义务、完整性、准确性、计价和分摊、分类、列报
  • 具体审计目标
    • 与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标：发生、完整性、准确性、截止、分类、列报
    • 与期末账户余额及相关披露相关的审计目标：存在、权利和义务、完整性、准确性、计价和分摊、分类、列报
• 审计基本要求
  • 遵守审计准则：《中华人民共和国注册会计师法》
  • 遵守职业道德守则：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注
  • 保持职业怀疑
  • 合理运用职业判断
    • 要在相关法律法规、职业标准的框架下做出，并以具体事实和情况作为依据
    • 衡量基础：准确性或意见一致性；决策一贯性和稳定性；可辩护性
    • 需要对职业判断作出适当的书面记录
• 审计风险
  • ⭐重大错报风险
    • 两个层次的重大错报风险
      • 财务报表层次：与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，通常与控制环境有关
      • 认定层次：以可接受的低审计风险水平对财务报表整体发表审计意见
    • 固有风险和控制风险
      • 固有风险：在考虑内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报
      • 控制风险：某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
  • ⭐检查风险：取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，检查风险不可能降低为零
  • 检查风险与重大错报风险的反向关系：既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，审计风险=重大错报风险×检查风险
  • 审计的固有限制
    • 财务报告的性质
    • 审计程序的性质
• 审计过程
  • 接受业务委托
  • 计划审计工作
  • 识别和评估重大错报风险
    • 风险评估程序的必要性
    • 风险评估程序的重要工作
  • 应对重大错报风险
    • 控制测试
    • 实质性程序
      • 实质性分析程序
      • 细节测试
  • 编制审计报告