3-1.货币资金

这是一篇关于3-1.货币资金的思维导图，是指企业拥有的，以货币形式存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业生产经营的先决条件。

货币资金

• 库存现金
  • 存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币
  • 库存现金管理制度
    • 适用范围 （结算起点1000元）
      • 对个人
        • 向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员必须随身携带的差旅费 两种情况不受结算起点限制
        • 其他支付给个人的款项不应超过结算起点。
        • 超过使用现金限额的金额，应以支票或银行本票等方式支付，确认需要全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
      • 对单位
        • 不得超过结算起点
        • 特殊情况必须支付现金的，需经开户银行审核
    • 现金限额
      • 由开户银行按照单位3~5天日常零星开支所需确定
      • 边远地区和交通不便地区，不得超过15天日常零星开支的需要确定
    • 现金收支规定
      • 现金收入-当日送存-当日送存有困难-开户银行确定
      • 不准“坐支”现金（相对禁止）
        • 坐支：有现金收入的单位，从本单位收入的现金中直接支付现金的做法
      • 提取现金-写明用途-财会部门负责人签字盖章
  • 现金的账务处理
    • 现金日记账 （由出纳人员登录）
      • 逐日逐笔登记，保证账实相符
      • 与实存数每日核对，保证账实相符
    • 现金总账 （由另外一位会计人员登录）
    • 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”或单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算
  • 现金的清查（对账）
    • 实地盘点法
    • 清查结果要编制“库存现金盘点报告表”
    • 账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算
    • 现金短缺（实存<账存）
      • 报经批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金（实际短缺金额）
      • 报经批准后： 借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢
    • 现金溢余（实存>账存）
      • 报经批准前 借：库存现金（实际溢余的金额） 贷：待处理财产损溢
      • 报经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的）
• 银行存款
  • 银行存款的账务处理
    • 银行存款日记账
    • 银行存款总账
    • 根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记
    • 每日终了，应结出余额
  • 银行存款的核对
    • “银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次
    • 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项
    • 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，若没有记账错误，调节后的双方余额应相等
    • 子主题
    • 调节后余额为企业实际可以动用的银行存款实有数； 银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据
• 其他货币资金
  • 银行汇票
    • 由出票银行签发的，由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据
    • 可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可用于支取现金
    • 全国可使用
  • 银行本票
    • 银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付 确定的金额 给收款人或持票人的票据
    • 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项可用银行本票
    • 可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金
    • 同一城市可使用
    • 提示付款期限出自出票日起不得超过两个月
  • 相当于大额钞票
  • 信用卡存款
    • 企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项
    • 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡
    • 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户
    • 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金
  • 信用证保证金
    • 采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项
    • 只限于转账，不得支取现金
  • 存出投资款
    • 企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项
  • 外埠存款
    • 汇往采购地银行开立采购专户的款项
    • 不计利息、只付不收、付完清户
    • 除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
• 企业生产经营过程中处于货币形态的资产
• 资产负债表中：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金