第一章审计概述

注册会计师第一章审计概述，知识内容有审计的概念与保证程度、审计要素、审计目标、审计基本要求、审计风险等。

第一章 审计概述

• 审计的概念与保证程度
  • 审计的产生：三方关系
  • 审计的含义及其理解：用户、目的、合理保证、基础、最终产品
  • 保证程度
    • 业务种类
      • 鉴证业务 审计：合理 审阅：有限
      • 相关服务 无任何保证程度
    • 合理保证 VS 有限保证
      • 概念
      • 区别：目标、证据收集程序、所需证据数量、 检查风险、财报可信性、提出结论的方式
    • CPA审计 VS 政府审计
      • 含义
      • 区别：目标和对象、审计标准、经费或收入来源、取证权限、处理方式
  • 职业责任和期望差距
  • 审计报告和信息差距
• 审计要素
  • 审计业务要素概述：三方关系人、财报、财报编制基础、审计证据、审计报告
  • 三方关系人
    • 注册会计师：含义、责任、确认方式、利用专家、责任划分
    • 被审计单位管理层：含义、责任划分、执行审计工作的前提（保证报表、保证内控、必要条件）
    • 预期使用者：含义、识别要求
  • 财务报表、财报编制技术、审计证据、审计报告
• 审计目标
  • 审计目标的种类：总体 VS 具体
  • 审计的总体目标：①发表意见；②报告+沟通
  • 认定
    • 含义、距离、种类
    • 各类交易、事项及相关披露
      • 发生
      • 完整性
      • 准确性
      • 截至
      • 分类
      • 列报
    • 期末账户余额及相关披露
      • 存在
      • 完整性
      • 权利和义务
      • 准确性、计价和分摊
      • 分类
      • 列报
    • 具体审计目标
• 审计基本要求
  • 遵守审计准则
  • 遵守职业道德守则
  • 保持职业怀疑
    • 含义
    • 理解
      • 引起疑虑
      • 审慎评价
      • 客观评价
      • 作用
  • 合理运用职业判断 含义、重要性、涉及范围、重要领域、决策过程、CPA应该具有的特征、衡量标准、书面记录
• 审计风险
  • 概念：存在重大错报时，发表不恰当审计意见的可能性
  • 重大错报风险
    • 含义及分类：固有风险、控制风险
    • 理解要点： ①财报层次的重大错报风险 ②固有风险 ③控制风险
  • 检查风险
    • 含义：实施程序后没有发现
    • 理解要点： ①审计程序的合理性和执行的有效性 ②只能降低，不能为0 ③应对策略
  • 检查风险与重大错报风险的反向关系 检查风险（可接受） = 审计风险（既定）/众大错报风险
  • 审计固有限制
    • 财报的性质
    • 审计程序的性质
    • 在合理时间内以合理成本完成审计的需要：财报的及时性和成本效益原则
• 审计过程
  • 风险导向审计总的思路： 识别 - 评估 - 应对
  • 审计流程
    • 制定（执行）阶段
      • 初步业务活动 - 承接业务（业务约定书）
        • 是否有专业胜任能力、独立性
        • 管理层是诚信
        • 不存在对业务约定条款的误解
      • 制定（修订）审计计划
    • 完成阶段
      • 完成审计工作
      • 出具审计报告
• 信息缺乏也可以构成审计证据