初级会计实务第一章

建议收藏!一张思维导图带你总结初级会计实务第一章《会计概述》的全部重点内容! 会计的主要职能和目标是什么?会计信息质量要求是怎样的?会计账簿有哪些分类?财务清查又需要怎样的过程?这张思维导图全部告诉你。还不快收藏起来!

一、总论

• 1、概念、职能、目标
  • 1.含义
    • 以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完成的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动
  • 2、职能
    • 1、基本职能
      • 会计核算
      • 核算为监督服务；监督为核算保障、贯穿核算过程
      • 会计监督
    • 2、扩展职能
      • 过去：评价经营业绩
      • 现在：参与经济决策
      • 未来：预测经济前景
  • 3.目标
    • 1、反映企业管理层受托责任的履行情况
    • 2、向会计信息使用者提供对策有用的信息
• 2、会计的基本假设、会计基础、信息质量要求
  • 1、基本假设
    • 1、会计主体：法律主体必然是会计主体，反之不是
    • 2、持续经营
    • 持续经营是会计分期的前提
    • 3、会计分期
    • 4、货币计量
  • 2、会计基础
    • 1、权责发生制
      • 实际发生为准
      • 适用：企业、政府会计的财务会计
    • 2、收付实现制
      • 实际收到或支付现金为准
      • 适用：政府会计的预算会计
  • 3、信息质量要求
    • 可靠性 以实际发生为依据（最基本）
    • 相关性 与经济决策需要相关
    • 可理解性 信息清晰名了，便于理解
    • 可比性 同一企业不同时期可比；不同企业相同期间可比
    • 实质重于形式 融资租赁、售后回购等
    • 重要性 从性质和金额的大小判断
    • 谨慎性 不高估资产、不低估负债：计提坏账准备等
    • 及时性 不得提前和延后
• 3、会计要素及其确认与计量
  • 1、会计要素
    • 6大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
  • 3、会计等式
    • 1、表现形式
      • 1、会计恒等式：资产=负债+所有者权益
        • 复式记账的基础；编制资产负债表的依据
      • 2、动态等式：收入-费用=利润
        • 编制利润表的依据
    • 2、经济业务对会计等式的影响：9种
  • 反映企业的财务状况
  • 负债
    • 1、定义和特征
      • 企业承担的现时义务
      • 反映企业的财务状况
      • 预期会导致经济利益流出
      • 过去的交易或者事项构成
    • 2、确认条件（同时满足）
      • 与该资源有关的经济利益很可能流出企业
      • 反映企业的财务状况
      • 该流出的经济利益能够可靠的计量
  • 所有者权益
    • 1、定义
      • 资产-负债，又称股东权益
      • 反映企业的财务状况
      • 来源：投入的资本、其他综合收益、留存收益
      • 组成：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、其他综合收益
    • 确认条件：依赖于资产和负债的确认
  • 资产
    • 1、定义和特征
      • 企业拥有或者控制
      • 反映企业的财务状况
      • 预期会给企业带来经济利益
      • 过去的交易或者事项构成
    • 2、确认条件（同时满足）
      • 与该资源有关的经济利益很可能流入企业
      • 反映企业的财务状况
      • 该资源或成本能够可靠的计量
  • 反映企业的经营成果
  • 费用
    • 1、定义和特征
      • 日常活动中形成的
      • 反映企业的经营成果
      • 与向所有者分配利润无关的经济利益总流出
      • 会导入所有者权益的减少
    • 2、确认条件（同时满足）
      • 与费用相关的经济利益很可能流出企业
      • 反映企业的经营成果
      • 会导致资产减少或负债增加
      • 流出额能可靠计量
  • 利润
    • 1、组成
      • 收入-费用的净额：反映企业日常经营活动
      • 反映企业的经营成果
      • 利得：企业非日常活动行程，导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益流入
      • 损失：企业非日常活动行程，导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益流出
    • 2、确认条件：依赖于收入、费用、利得、损失的确认
  • 2、会计要素计量属性
    • 历史成本：又称实际成本
    • 重置成本：如盘盈固定资产重新估价入账
    • 可变现净值：预计售价-生产成本-税金、费用
    • 现值：未来的现金流程折现，考虑货币时间价值因素
    • 公允价值：计量日发生的有序交易出售一项资产所得或转移一项负债的价格
  • 收入
    • 1、定义和特征
      • 日常活动中形成的
      • 反映企业的经营成果
      • 与投资者投入资本无关的经济利益总流入
      • 会导入所有者权益的增加
    • 2、确认条件（同时满足）
      • 合同各方已批准
      • 反映企业的经营成果
      • 合同明确了转让商品或提供劳务的权利和义务
      • 合同明确了支付条款
      • 具有商业实质
      • 有权取得的对价很可能收回
• 4、会计科目和借贷记账法
  • 会计科目和账户
    • 1、会计科目
      • 按反映的经济内容
        • 资产类
          • 流动
            • “库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“原材料”、“库存商品”等
          • 非流动
            • “长期股权投资”、“长期应收款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等
        • 负债类
          • 流动
            • “短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”等
          • 非流动
            • “长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等
        • 所有者权益类
          • “实收资本”（或“股本”）、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”、“库存股”等
        • 共同类
        • 成本类
          • “生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“研发支出”等
        • 损益类
          • 收入类
            • “主营业务收入”、“其他业务收入”等
          • 费用类
            • “主营业务成本”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等
      • 按提供信息的详细程度及其统驭关系
        • 总分类科目
          • 由财政部统一制定
        • 明细科目分类
          • 并不是所有的总分类科目都有明细科目，如“本年利润”
    • 2、账户
      • 基本等于会计科目，是会计科目的载体
  • 借贷记账法
    • 以“借”和“贷”作为记账符号
    • 账户结构
      • 左借右贷
      • 资产类、成本类和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示
      • 资产=负债+所有者权益+收入-费用， 备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反
      • 负债类、所有者权益类和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示
    • 记账规则
      • 有借必有贷，借贷必相等
    • 账户对应关系与会计分录
      • 账户的对应关系：存在对应关系的账户称为对应账户
      • 会计分录：由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成
        • 简单：一借一贷
        • 复杂：一借多贷、多借一贷、多借多贷
    • 试算平衡
      • 分类
        • 发生额试算平衡
          • 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
          • 依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”
        • 余额试算平衡
          • 全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计
          • 依据是财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益
      • 试算平衡表的编制
        • 试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确
        • 不影响借贷双方平衡关系的错误：漏记、重记、同时多（记）、记错账户、账户记反、偶然多记和少记并相互抵消