设备器具税前扣除政策（500万以下-500万以上）

设备器具税前扣除政策（500万以下-500万以上）思维导图，主要分为不超过500万元和超过500万元两种情况。

设备器具税前扣除政策

• 不超过500万元
  • 文件依据
    • 1.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）
    • 2.《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）
    • 3.《国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）
  • 扣除政策
    • 1.时间：2018.1.1-2023.12.31
    • 2.范围：新购进的设备、器具
    • 3.金额：单位价值不超过500万元
    • 4.扣除政策：允许一次性进入当期成本费用税前扣除，不再分年扣除。
    • 5.例外条款：不含新购进的房屋、建筑物
  • 购进的定义及单位价值的确定
    • 1.以货币形式购进：购买价款+支付的相关税费+直接支出
    • 2.自行建造：竣工结算前发生的必要支出
  • 购进的时点
    • 1.以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。
    • 2.以分期付款或赊销方式进购的固定资产，按固定资产到货时间确认。
    • 3.自行建设的固定资产，按竣工结算时间确认。
  • 扣除的时点
    • 投入使用月份次月所属年度一次性税前扣除
  • 财税差异
    • 一次性税前扣除的，税务处理可以与会计处理不一致。
  • 选择权
    • 企业可选择一次性扣除，一经选择，以后年度不得再变更。
  • 留存备查资料
    • 1.购进时点的资料
      • 1.货币形式购进固定资产发票
      • 2.分期付款或赊销购进固定资产到货时间说明
      • 3.自建竣工决算情况说明
    • 2.固定资产记账凭证
    • 3.会税差异台账
• 超过500万元
  • 文件依据
    • 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第12号）
  • 扣除政策
    • 1.企业类别：中小微企业
    • 2.时间：2022年1月1日至2022年12月31日
    • 3.范围：新购置的除房屋、建筑物以外的设备、器具
    • 4.折旧年限为3年的设备器具，单位价值100%当年一次性扣除
    • 5.折扣年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除
    • 6.适用上述政策，当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度内补亏，享受其他延长亏损结年限政策的，从其规定。
  • 折旧最低年限的相关规定
    • 1.房屋、建筑物，为20年
    • 2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年
    • 3.生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年
    • 4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年
    • 5、电子设备，为3年
  • 中小微企业标准
    • 1.信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业，从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下，或资产总额12个以下；
    • 2.房地产开发经营：营业收入20亿以下或资产总额1亿元以下
    • 3.其他行业，从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下
  • 名词释义
    • 设备、器具：指除房屋、建筑物以外的固定资产
    • 从业人数：包括建立劳动关系的职工人数+劳务派遣用工人数
    • 从业人数和资产总额指标，按企业全年季度平均值确定
    • 季度平均值=（季初值+季末值）/2
    • 全年季度平均值=4个季度平均值之和/4
    • 季度中间开业或终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度
  • 享受扣除时间
    • 1.预缴申报
    • 2.年度汇算清缴
  • 选择权
    • 可以选择上述政策，一经选择以后年度不得变更，当年未选择，以后年度不得再享受。