细节测试和实质性分析程序
实质性分析程序
考虑的因素
已记录的金额或比率做出预期，所依据的内部或外部数据的可靠性
时间
期中实施实质性程序
控制环境和其他相关控制越薄弱，越不宜在期中实施实质性程序
实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
期中之后获取并不存在明显困难，不能成为在期中做实质性程序的重要原因
如果在期中拿审计证据的目的就是为了与期末做比较，注册会计师就应在期中做程序
如果评估的重大错报风险高，需要高质量的审计证据，应考虑集中在期末做实质性程序
某些认定的特殊性质（收入截止认定、未决诉讼）决定只能在期末（或接近期末）做程序
对剩余期间，能否通过实质性程序或者与控制测试结合，降低期末存在但没有被发现的风险
如何考虑以前审计获取的审计证据
通常对本期有很弱的证据效力，或没有效力，不足以应对本期的重大错报风险
只有以前获取的证据本期相关事项没有发生重大变动，才可能用作本期的有效证据，如果要用的话，在本期实施审计程序，确定证据是否有持续的相关性
范围
含义
在高度汇总的财务数据进行层次分析，根据重大错报的性质和水平调整分析层次
重要性水平越低、计划的保证水平越高，可接受的差异额越低
如果是舞弊导致的风险，要把期中的结论延伸至期末通常是无效的，这个时候应当要考虑在期末或接近期末实施实质性程序
如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中得出的结论合理延伸至期末
为了应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取特别风险的充分、适当的审计证据
无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
